Согласно КБК группируются поступающие в бюджетную систему доходы, а также отражается оплата на лицевом счете организации. Ошибка даже в одной цифре приведет к неуплате налога и дальнейшим штрафным санкциям со стороны ИФНС. В статье приведены коды бюджетной классификации (КБК) по налогу на прибыль, а также коды КБК по пени по налогу на прибыль для перечисления в бюджет субъекта РФ и в федеральный бюджет.
Налог на прибыль (НП) – федеральный налог, уплачиваемый организацией по ставке 20% от фактически полученной прибыли организации. При этом:
Плательщиками налога являются юридические лица на ОСНО. Освобождены от уплаты налога налогоплательщики, применяющие спецрежимы и участники проекта «Сколково». Статьей 284 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены иные ставки налога прибыль.
Для уплаты налога, а именно для правильного заполнения платежного поручения одним из важных моментов является правильное заполнение реквизита 104 — код бюджетной классификации.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Несвоевременная уплата налога может возникнуть не только в результате неправильно заполненного платежного поручения, но и:
При несвоевременной уплате налога на прибыль с предприятия взимается пени за каждый день просрочки. Их рекомендуется заплатить до подачи уточненной декларации, так удастся избежать штрафа по налогу. Пени, как и сам налог, в зависимости от того в каком бюджете образовалась недоимка имеет свой КБК.
В приведенной ниже таблице указаны основные КБК как по самому по налогу на прибыль, так и КБК на пени по налогу, необходимые для правильного заполнения платежных поручений и раздела 1 декларации по налогу на прибыль:
Образец платежки на перечисление аванса по налогу на прибыль.
Министерство Финансов совместно с Центральным банком России разработали целую систему, называемую кодами бюджетной классификации. И теперь все владельцы бизнеса, крупные и мелкие организации используют эту систему для оплаты взносов, налогов, пошлины в казну страны.
Коммерсант или компания, если получает доход, должна уплачивать налог на прибыль, который делится на Федеральную часть и Региональную. В Федеральную для уплаты пени налога нужно использовать КБК 18210101011012100110. Что содержат в себе данные цифры.
При детальном рассмотрении цифр, содержащихся в КБК, можно понять какой налог 2017 году по КБК 18210101011012100110 будут уплачивать коммерческие структуры, крупные и мелкие организации.
Итак, на примере посмотрим, что означает набор цифр. Каждый код, для оплаты определённого платежа, имеет двадцать цифр. Каждая цифра отвечает сама за себя (Минфин №. 65н.) При расшифровке КБК 182 101 01 01101 2100 110 в 2017 можно будет понимать следующее:
При детальном рассмотрении набора цифр КБК, видно, что каждая группировка отвечает за определенный контролирующий орган, означает назначении платежа. В платежных документах, отражая определённой КБК для уплаты взноса или штрафа, пени, важно правильно ввести все цифры, иначе перечисляемые деньги адресату не попадут, их придется потом разыскивать, писать письма в Казначейство.
Если уплачивается налог, при несвоевременном зачислении денежных сумм, на компанию будет наложен штраф за просрочку платежа.
Используя КБК в платежных документах, налогоплательщикам нужно внимательно изучить нормативный акт, и убедится в правильности и актуальности того или иного КБК для уплаты взноса, пошлины, налога.
Кроме налога на прибыль, налогоплательщики должны уплачивать страховые взносы, взносы за наемных сотрудников. Какие же коды часто используют предприниматели и организации?
Это основные коды, куда чаще всего делают перечисления средств все компании и организации. Еще раз стоит напомнить, при внесение двадцатизначного числа в платежное поручение, нужно быть предельно внимательным. Проверить правильности указания КБК, иначе или операционист не примет платежку, или деньги попадут не тому адресату.
Профессиональный бухгалтер должен знать новые КБК на 2015 год, чтобы качественно выполнять свою работу. Если не учитывать изменения, то в документации будут допущены ошибки, и сдать отчетность не получится.
В новом периоде требования к ведению официальной документации немного ужесточились, поэтому работа может показаться более сложной и трудоемкой, но если вооружиться знаниями, то справиться с задачей будет просто. Следует просто ознакомиться с КБК налогов на 2015 год и запомнить основную информацию.
В пенсионном страховании, как и в других сферах государственной деятельности, применяются новые коды классификации доходов бюджета. Основные изменения кбк в 2015 году по ПФР:
В учете налога на доходы физических лиц также произошли изменения. Новая налоговая КБК на 2015 год:
Новый код бюджетной классификации в фонд социального страхования:
Новые КБК ОМС на 2015 год:
Новая таблица КБК на 2015 год должна быть у каждого бухгалтера. Так будет легче запомнить все цифры и не путаться в них. Кроме этого важно понять саму структуру кодов. Первые 3 цифры – это код администратора (распорядителя соответствующего бюджета). Четвертая цифра – показатель группы.
Доходы занимают 5 и 6 разряды КБК.
Следующие 7-11 цифры – это статьи и подстатьи. В разрядах 12,13 скрывается код элемента своего дохода, закрепленный за бюджетом. Цифры от 14 до 17 – это код программы доходов, используемый для раздельного учета налогов (при этом сам налог, пеня или штраф отличаются между собой по коду).
Разряды 18-20 – код классификации операций. Нельзя забывать, что КБК расходов на 2013 год, как и КБК доходов на 2013 год изменились. Поэтому нужно быть в курсе дел, чтобы не допустить ошибки в учете и документации.
КБК по налогу на вмененной системе налогообложения никак не изменились. Основные коды остались прежними:
Следует купить или скачать из сети новый справочник, в котором расписаны КБК на 2013 год УСН, НДС, ОМС, ЕСН и т.д. Следует учитывать, что изменились не только сами коды, а и некоторые суммы платежей, а также сроки подачи отчетности, формулы расчета сборов. Найти полную таблицу, куда включены КБК ТФОМС на 2015 год, а также КБК ЕСН в 2013 году, КБК НДС в 2015 году можно на таких сайтах:
ЕСН. Где узнать и как правильно применять изменения? Читайте важную информацию в этой полезной статье: “ЕСН в 2013 году”:
Коды бюджетной классификации по земельному налогу за 2015 год так же претерпели изменения:
Это страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством. Код 39310202090071000160 соответствует классификации кодов за 2015 год, а также кодам классификации по доходам во внебюджетные фонды. Это обязательные взносы по социальному страхованию. Состоит из стандартных секторов распределения, включая наименование и отношение к определенному уровню бюджета.
Без правильного и своевременного учета всех расходов и доходов ваши доходы будут снижаться или просто не расти. “Книга доходов и расходов в 2013 году”:
Данный код – это КБК 18210102021011000110 в 2015 году по НДФЛ. Теперь налог учитывается по классификации, которая изменилась в соответствии с наступлением нового периода. КБК обозначает налог на доходы физических лиц, источником которых стал налоговый агент (при исключении доходов, уплата налогов по которым осуществляется соответственно ст. 227, 228 НК РФ).
ФНС выделила основные КБК, которые нужно указывать при уплате налогов в период 2013 года:
Не только опытные, а и начинающие бухгалтеры знают о том, что каждый календарный год приносит изменения в сфере учета и налогообложения. Поэтому нужно быть всегда в курсе дел. Приведенная выше информация по новым кодам бюджетной классификации будет не просто полезной, она станет настоящей шпаргалкой, облегчающей процесс работы. Ведь в силу вступили новые КБК на 2015 госпошлина, ндс, омс, есн по которым нужно учитывать по-новому.
Мы понимаем, что для создания успешного бизнеса: “Адвокатское агентство» необходимо иметь специальное образование и опыт. Но возможно вас заинтересует руководство:
Создать успешный бизнес – это важно, но не менее важно и достижение успеха в личной жизни:
КБК — код бюджетной классификации доходов или расходов бюджета РФ. На практике владельцы бизнесов применяют в своих правоотношениях только «доходную разновидность» КБК — указывая их в платежных поручениях и идентифицируя, таким образом, платеж, который перечисляется в бюджет. Это может быть налог, сбор, взнос, пошлина, пеня или штраф.
Коды бюджетной классификации утверждаются в нормативных актах главного федерального ведомства, которое отвечает за налоги и сборы, — Минфина РФ. Основным источником права, в котором фиксируются все актуальные КБК в 2019 году, является приказ Минфина РФ «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации...» от 08.06.2018 № 132н. Действующие в 2018 году указания, утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н, с 01.01.2019, утрачивают силу (см. письмо Минфина от 10.08.2018 № 02-05-11/56735). То есть если нужно узнать, какому налогу в 2019 году КБК 18210301000012100110 (или какой-либо другой) соответствует, то приказ от 08.06.2018 № 132н будет первоисточником.
Рассмотрим основные КБК, применяемые бизнесменами в 2019 году.
Наиболее употребляемыми в 2019 году являются КБК, необходимые для современных российских ИП и хозяйственных обществ, имеющих дело с уплатой:
Указанный КБК установлен для одного из самых распространенных налогов — НДФЛ, который исчисляется с зарплаты наемных работников. Стоит отметить, что данный КБК не используется в правоотношениях, регулируемых положениями ст. 227 , 227.1, а также 228 НК РФ , несмотря на то что в их рамках также предполагается уплата НДФЛ.
Так, в соответствии с нормами ст. 227 данный налог платят ИП, работающие по общей системе налогообложения. Ст. 227.1 НК РФ регламентирует уплату НДФЛ отдельными категориями иностранных граждан. Ст. 228 ТК РФ регулирует исчисление и уплату НДФЛ физлицами с доходов, не связанных с трудовой деятельностью. Для каждого типа указанных правоотношений установлен отдельный КБК.
Пени за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году налогоплательщику нужно перечислять с использованием КБК 18210102010012100110, штрафы — применяя код 18210102010013000110.
Налог на прибыль юрлиц уплачивается в два бюджета — федеральный и региональный. В первом случае в платежных поручениях в 2019 году указывается КБК 18210101011011000110, во втором — 18210101012021000110. Эти же КБК применяются при перечислении в бюджет недоимок и осуществлении перерасчетов по рассматриваемому налогу.
Пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2019 году необходимо перечислять с применением КБК 18210101011012100110, штрафы — с использованием кода 18210101011013000110. При перечислении штрафов и пеней за налог в региональный бюджет необходимо указать в платежном документе, соответственно, КБК 18210101012023000110 и 18210101012022100110.
Начисление УСН юрлица и ИП могут осуществлять по двум схемам: от налоговой базы «доходы» или от базы, определяемой как «доходы минус расходы» . В первом случае для уплаты налога в 2019 году используется КБК 18210501011011000110, во втором — 18210501021011000110. Так же, как и для налога на прибыль, указанные КБК применяются при уплате недоимок и осуществлении перерасчетов.
Пени при упрощенке по схеме «доходы» в 2019 году уплачиваются с использованием КБК 18210501011012100110, штрафы — при применении кода 18210501011013000110. Касательно УСН по схеме «доходы минус расходы» для пеней и штрафов применяются, соответственно, коды 18210501021012100110 и 18210501021013000110.
До 2017 года имел свой особый КБК минимальный налог, который нужно платить при применении УСН «доходы минус расходы», если общая сумма налога, рассчитанного в обычном порядке за налоговый период (год), оказалась меньше, чем 1% от налоговой базы. С 2017 года для минимального налога КБК установлен таким же, как и для обычного налога УСН «доходы минус расходы», т. е. 18210501021011000110. Соответствующим образом изменились и значения КБК для пеней и штрафов по минимальному налогу. Теперь они тоже совпадают с кодами, действительными для УСН «доходы минус расходы», т. е. 18210501021012100110 и 18210501021013000110.
Наряду с упрощенкой многие российские фирмы и ИП (если это возможно) используют режим ЕНВД . Для уплаты налога по нему в 2019 году установлен КБК 18210502010021000110. Он же используется при перерасчетах и уплате недоимок.
Если фирма или предприниматель не уплатят ЕНВД вовремя, то им придется перечислять в ФНС пеню — с использованием КБК 18210502010022100110, а возможно, и штраф — с применением кода 18210502010023000110.
Какому налогу КБК 18210301000011000110 в 2019 году соответствует? Речь идет об НДС на товары, которые продаются на территории РФ. Именно для него в 2019 году установлен этот КБК.
А какому платежу отвечает расшифровка КБК 18210301000012100110 в 2019 году? Многие фирмы допускают возникновение пеней и штрафов в правоотношениях, связанных с уплатой НДС.
Именно для пеней по НДС в 2019 году установлен КБК 18210301000012100110. Штрафы же нужно уплачивать по другому коду — 18210301000013000110.
ИП платят в ПФР за себя два вида взносов: фиксированные, которые не зависят от дохода в пределах его годовой величины не более 300 000 руб., а также те, что привязаны к доходу, превышающему 300 000 руб. в год.
С 2017 года в связи с отменой закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ платежи в ПФР курируются налоговыми органами. Это обстоятельство привело к смене КБК по платежам, предназначенным для фондов. Не оказались исключением и взносы, осуществляемые ИП за себя.
Поскольку уплата взносов после передачи контроля возможна в т. ч. и за периоды, имевшие место до наступления 2017 года (т. е. те, когда взносы были в ведении ПФР), платежи с целью их привязки к соответствующему администратору разделены по КБК: для взносов за периоды до 01.01.2017 установлен КБК 18210202140061100160, а для платежей за периоды с 01.01.2017 — КБК 18210202140061110160.
Аналогичным образом разделены и КБК, относящиеся к пеням и штрафам. За периоды до 01.01.2017 пени нужно платить с применением КБК 18210202140062100160, а штрафы — с использованием кода 18210202140063000160. Для периодов с 01.01.2017 при уплате пеней указывается код 18210202140062110160, а при погашении штрафа — 18210202140063010160.
ИП при перечислении взносов за себя в ПФР в 2019 году должен использовать единый КБК 18210202140061110160 независимо от того, получен доход до 300 000 руб. или выше этой суммы.
Уплата пеней и штрафов по страховым взносам ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб., производится по КБК, указанным в предыдущем разделе.
Отдельный КБК должен использоваться при перечислении взносов в ПФР на работников. Применяют его юрлица и ИП, нанимающие работников (причем не только по трудовому договору, но также и по гражданско-правовым договорам) и выплачивающие иные доходы физлицам.
В связи со сменой с 2017 года куратора страховых взносов платежи по ним также сменили свой КБК, обнаружив привязку его значения к периоду, за который уплачиваются взносы. Если платеж относится к периоду до 01.01.2017, ему следует присвоить КБК 18210202010061000160, а если к периоду, начавшемуся после 01.01.2017, то КБК 18210202010061010160.
При уплате пеней и штрафов за периоды до 01.01.2017 необходимо использовать КБК, соответственно, 18210202010062100160 и 18210202010063000160. Те же платежи за периоды после 01.01.2017 будут осуществляться по КБК 18210202010062110160 и 18210202010063010160.
Внимание! Минфин с 23.04.2018 ввел новые КБК для уплаты пеней и штрафов по доптарифам на страхвзносы, уплачиваемых за работников, занятых на вредных работах. Подробности см. .
Перечисляя в 2019 году фиксированные взносы на себя, предназначенные для ФФОМС, предпринимателям также нужно использовать 2 значения КБК в зависимости от того, за какой период делается уплата. Если платеж относится к периодам до 01.01.2017, нужно использовать КБК 18210202103081011160, а если к периодам после 01.01.2017, то КБК 18210202103081013160.
Соответствующим образом будут оплачиваться также пени и штрафы. За периоды до 2017 года для них нужно использовать, соответственно, КБК 18210202103082011160 и 18210202103083011160. А при оплате за периоды с 01.01.2017 будут применяться КБК 18210202103082013160 и 18210202103083013160.
ИП и юрлица, имеющие наемных работников, в 2019 году по-прежнему должны перечислять за них взносы, предназначенные для ФФОМС. Однако в связи со сменой администратора взносов использовать придется другой КБК, выбирая из 2 его значений соответствующее периоду, за который осуществляется оплата.
При оплате взносов за периоды до 01.01.2017 применяется КБК 18210202101081011160, а оплачивая периоды после 01.01.2017, следует использовать КБК 18210202101081013160
Аналогичным образом также нужно платить пени и штрафы: за период до 01.01.2017 - по КБК 18210202101082011160 и 18210202101083011160, соответственно, а за периоды после 01.01.2017 - по КБК 18210202101082013160 и 18210202101083013160.
ИП и юрлица, имеющие наемных работников по трудовому договору, должны уплачивать за них взносы в ФСС:
С 2017 года эти взносы также перешли в ведение налоговых органов, и их также, как взносы, предназначенные для ПФР и ФОМС, придется платить, используя новые коды и выбирая из них относящийся к соответствующему периоду. В платежах за периоды до 01.01.2017 необходимо указывать КБК 18210202090071000160, а оплачивая периоды после 01.01.2017, нужно использовать КБК 18210202090071010160.
Так же по периодам разделятся и коды, указываемые для пеней и штрафов. Если их оплата делается за период до 01.01.2017, то для пеней используется КБК 18210202090072100160, а для штрафа - код 18310202090073000160. Если пени или штрафы относятся к периодам после 01.01.2017, то применяются КБК, соответственно, 18210202090072110160 и 18310202090073010160.
Взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нововведения 2017 года в части платежей в фонды не коснулись. Поэтому они в 2019 году по-прежнему перечисляются в Соцстрах с использованием ранее действовавшего КБК 39310202050071000160.
Не изменились и коды для перечисления пеней и штрафов по этим платежам. Пени уплачивают с кодом 39310202050072100160, а штрафы - с КБК 39310202050073000160.
Имеющуюся за предшествующие годы задолженность по этим платежам погашают с использованием этих же КБК.
ИП, осуществляющие деятельность без привлечения наемных сотрудников, в общем случае не уплачивают взносов в ФСС за себя. Но теоретически это возможно — если они заключат непосредственно с ФСС договор на добровольное страхование на случай выхода на больничный или в декрет. Платежи в рамках данных правоотношений ИП должен осуществлять в соцстрах с использованием КБК 39311706020076000180.
В соответствии с положениями ст. 75, 122-126.1, 129.1-129.6 НК РФ, п. 8 ст. 15 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ налогоплательщики в установленных законом случаях обязаны:
1. Уплачивать пени — суммы, ежедневно начисляемые на сумму налога или взноса по факту превышения установленных законодательством сроков перечисления соответствующего налога или взноса в бюджет.
Пени начисляются с первого дня просрочки уплаты взноса. При определении их величины в расчет берется:
Можно отметить, что для пеней характерна безусловность начисления (если не будет доказано, что фирма все же уплатила налог или сбор, но с ошибкой, вследствие чего платеж не был получен адресатом). Уплачивать пени фирма будет обязана даже в случае допущения одного дня просрочки.
2. Уплачивать штрафы — фиксированные платежи, начисляемые на сумму налога или сбора. Штраф может налагаться, если:
Размер штрафов может сильно различаться в зависимости от конкретного налогового правонарушения. Например, если фирма не уплатила налог или сбор, то должна будет уплатить штраф в размере 20% от суммы долга в бюджет или 40%, если орган, администрирующий платежи, докажет, что фирма не выполнила свои обязательства перед бюджетом умышленно.
С 2017 года ответственность за налоговые правонарушения в виде пеней и штрафов, предусмотренная НК РФ, в полной мере относится к страховым взносам, перешедшим под контроль налоговых органов.
У некоторых плательщиков возникают сложности с корректным указанием КБК в платежном поручении. Прежде всего, связаны они могут быть с обнаружением поля для указания соответствующего кода. В платежках, формируемых ИП и юрлицами, КБК всегда указывается в поле 104.
Форма данного финансового документа унифицирована — она должна соответствовать образцу, утвержденному в приложении 2 к положению Банка России о переводах денежных средств от 19.06.2012 № 383-П. Номера полей, включая поле 104, обозначены в приложении 3 к положению № 383-П (его можно использовать как вспомогательный источник при составлении платежки в банк).
Бывает, что предприниматели ошибаются в заполнении реквизита 104 платежки. Какие правовые последствия могут следовать за такими ситуациями?
Платежное поручение с несуществующим или отсутствующим КБК банк сразу же вернет обратно. Если же КБК в платежке будет указан неверно, то, вероятнее всего:
И все же, как правило, в бюджет, а если точнее — на счета Федерального казначейства, которое распределяет налоги и взносы, сумма, перечисленная даже с неверным КБК, попадает. Поэтому фирма, указавшая неверный КБК, обычно не рассматривается как нарушитель норм закона. Если, конечно, она перечислила денежные средства в бюджет вовремя.
Если администратор платежа все же начисляет в такой ситуации штрафы и пени (за то, что налог или сбор не был получен вовремя из-за неверных КБК в платежке), то его действия с успехом можно оспорить в суде (определение ВАС РФ от 05.06.2012 № ВАС-6569/12, постановления ФАС Поволжского округа от 17.04.2013 № А55-19734/2012, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2012 № Ф03-5631/2012).
Если фирма, своевременно выполнившая обязательства перед бюджетом, получает от администрирующего органа уведомление о непоступлении средств, ей придется выяснить ситуацию и при необходимости уточнить реквизиты платежа. Для этого нужно:
О том, каким может быть его текст, читайте в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)» .
На момент написания статьи на регистрации в Минюсте находится приказ Минфина от 30.11.2018 №245н, который внесет корректировки в приказ № 132н. Как только этот документ вступит в силу, перечень КБК пополнится новыми кодами.
Обновленным приказом будут введены новые КБК для уплаты:
Единый налоговый платеж физлица введен законом «О внесении изменений...» от 29.07.2018 №232-ФЗ и вступит в силу с 01.01.2019. Суть данного платежа заключается в том, что физлицо вправе внести денежные средства в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. ФНС же зачтет эту сумму и самостоятельно распределит по соответствующим КБК.
Подробнее о структуре КБК и нюансах его отражения в платежных поручениях, узнайте из этой публикации .
Современные российские компании и предприниматели обязаны уплачивать большое количество налогов и взносов. При перечислении каждого из них в платежном поручении необходимо указывать КБК. Их актуальный перечень фиксируется в приказе Минфина № 132н.