La întrebări au răspuns E.O. Kalinchenko, economist-contabil
Am rezolvat problemele de calcul al TVA-ului atunci când exportăm mărfuri în Belarus și Kazahstan în,. Dar nu mai puține dificultăți apar pentru importatorii ruși care importă mărfuri din aceste țări ale Uniunii Vamale (CU). Astăzi vom răspunde la întrebările cititorilor noștri legate de aplicarea prevederilor „import” ale Protocolului de mărfuri X Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la procedura de colectare a taxelor indirecte și a mecanismului de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în Uniunea Vamală” (denumit în continuare Protocolul privind mărfurile). Dar mai întâi, să ne uităm la procedura generală pentru acțiunile unui importator rus de mărfuri din Belarus și Kazahstan cu privire la TVA.
Dacă ați importat bunuri în Rusia de pe teritoriul Belarus sau Kazahstan, aceasta înseamnă că trebuie să plătiți TVA în buget. T Artă. 3 Acorduri între Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la principiile perceperii taxelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, prestarea muncii, prestarea de servicii în uniunea vamală” (denumit în continuare Acordul CU). Mai mult decât atât, taxa la importul din aceste țări se plătește la biroul fiscal, și nu la vamă.
Trebuie să faci asta chiar dacă:
Nu este nevoie să plătiți TVA numai pentru mărfurile importate din Belarus sau Kazahstan, al căror import nu este supus TVA-ului conform legislației ruse. CU Artă. 3 Acorduri CU; Artă. 150 Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru claritate, vom arăta toate cele de mai sus în diagramă.
Dacă importați mărfuri străine în Rusia prin teritoriul Belarusului sau Kazahstanului din alte țări, atunci vorbim de importuri regulate și TVA-ul trebuie plătit la vamă. e Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.07.2011 Nr. 03-07-13/01-24.
Acum să trecem la procedura de plată a TVA-ului.
Trebuie să calculați baza de impozitare pentru TVA „de import” la data acceptării bunurilor pentru înregistrare. Este definit ca prețul tranzacției plătibil furnizorului (creștet cu valoarea accizelor dacă ați importat produse accizabile în Rusia ) .
Trebuie să percepeți TVA de „import” la rata respectivă e clauza 5 art. 2 Protocolul privind mărfurile; pp. 2, 3, alin. 5 al art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse:
TVA la „import” trebuie plătită cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile au fost acceptate la înregistrare. T.
Această taxă este transferată către KBK 182 1 04 01000 01 1000 110 Informații de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei „Coduri de clasificare pentru veniturile bugetare ale Federației Ruse, administrate de Serviciul Fiscal Federal în 2011”.
Nu trebuie să plătiți TVA de „import” dacă aveți plăți în plus A subp. 2:
Este mai bine să depuneți în avans o cerere de compensare la biroul fiscal, astfel încât în caz de refuz să aveți posibilitatea să plătiți TVA-ul de „import” la timp. Vă rugăm să rețineți că sunt alocate 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii pentru a lua o decizie cu privire la creditarea inspecției. eu clauza 4 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate bunurile, trebuie să vă raportați la fisc. th clauza 8 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți inspectoratului dumneavoastră o declarație privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din Belarus și Kazahstan. A. Trebuie atașat b clauza 8 art. 2 Protocoale privind mărfurile:
Toate documentele, cu excepția cererii de import, pot fi depuse sub formă de copii certificate.
Dacă în timpul auditului de birou inspecția nu a evidențiat neconcordanțe, aceasta trebuie, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii cererii, să pună ștampilă pe toate copiile plății impozitului. A clauza 6 din Regulile de completare a unei cereri de import de mărfuri... (Anexa 2 la Protocolul privind schimbul de informații) (denumite în continuare Reguli de completare a unei cereri de import de mărfuri); clauza 5 din Procedura de aplicare a mărcilor de către organele fiscale la cererile de import de mărfuri... aprobată. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 ianuarie 2005 nr. 3n (denumită în continuare Procedura de plasare a mărcilor); Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 august 2010 nr. ШС-37-2/9030@.
Fiscul vă va returna trei copii ale cererii cu marcaj. Două dintre ele vor trebui date exportatorului, iar al treilea exemplar vă este destinat Cu clauza 1 din Regulile de completare a unei cereri de import de mărfuri.
Puteți deduce TVA la „import”. la după plata acesteia şi înregistrarea mărfurilor importate V clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.
Totodată, inspectorii consideră că deducerea poate fi aplicată nu mai devreme de perioada în care se plătește TVA la bunurile importate și se reflectă în declarația fiscală, iar cererea de import de mărfuri este marcată cu plata taxei. A Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 august 2011 Nr. 03-07-13/01-36; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 27 iunie 2008 nr. 19-11/60709; Întrebarea 3 Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2005 Nr. MM-6-03/842@; clauza 5, clauza 10 din Regulile de ținere a registrelor facturilor primite și emise, carnetelor de cumpărare și carnetelor de vânzări... aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 (denumit în continuare Reguli).
Prin urmare, dacă nu sunteți pregătit să argumentați, atunci în cazul în care plata taxei și primirea mărcii se încadrează în trimestre diferite, declarați deducerea TVA în declarația pentru trimestrul în care fiscul a ștampilat marca de plată TVA. Dacă sunteți gata să vă certați, atunci instanța vă va sprijini T Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 29 decembrie 2008 Nr. A52-1178/2008; FAS CO din 7 noiembrie 2006 Nr. A09-5040/06-31; FAS MO din 01.08.2006, 03.08.2006 Nr KA-A40/7168-06; FAS PO din 11 iulie 2006 Nr. A55-34285/05; FAS VVO din 10 mai 2006 Nr. A17-6251/5-2005; FAS ZSO din 22 martie 2006 Nr. F04-2454/2006(20507-A02-31). La urma urmei, marca nu indică perioada de plată a TVA-ului. În plus, Protocolul privind mărfurile și Cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu leagă apariția dreptului la deducere nici cu data aplicării mărcii, nici în general cu prezența acestuia. m clauza 11 art. 2 Protocolul privind mărfurile; clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.
În cartea de achiziții, pentru a reflecta deducerea TVA-ului „de import”, trebuie să înregistrați o cerere de import și detalii de plată pentru transferul TVA-ului CU clauza 10 din Regulament; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 ianuarie 2011 Nr. 03-07-13/1-03.
Într-o declarație obișnuită de TVA, suma taxei „de import” care trebuie dedusă este reflectată în rândul 190 al secțiunii 3; Clauza 9 Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2010 Nr. 03-07-15/131.
Acum să trecem la răspunsul la întrebări specifice.
V.V. Kamynin, Nijni Novgorod
Organizația noastră cumpără materii prime din Kazahstan. Proprietatea ne trece la data livrării materiilor prime la gara de la granița ruso-kazah. Dacă primim proprietatea materiilor prime, să zicem, în septembrie, și ajungem la depozit în octombrie (și primim documentele de expediere în aceeași lună), atunci pentru ce lună trebuie să plătim TVA-ul de „import”?
: Pentru septembrie, nu mai târziu de 20 octombrie. Adevărat, Ministerul de Finanțe consideră că, în anumite circumstanțe, obligația de a plăti TVA poate apărea mai târziu - în octombrie.
Momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA „de import” nu este data primirii mărfurilor în depozit, ci data acceptării acestora la înregistrare. T clauza 7 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Și conform regulilor contabile, contul 10-1 „Materie prime și consumabile” reflectă, printre altele, materiile prime aparținând organizației, care sunt încă în tranzit Și comentariu la contul 10 al secțiunii a II-a din Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Prin urmare, de îndată ce iei în calcul în contul 10 materiile prime, a căror proprietate ți-a fost transferată, vei avea obligația de a plăti TVA „de import” și de a raporta importul de materii prime. Cu toate acestea, dacă la data depunerii declarației nu aveți încă documente de expediere în mână, nu veți putea obține ștampila de plată a TVA pe cererea de import de mărfuri V clauza 2, clauza 8 din Procedura de marcare.
Într-o poziție mai avantajoasă se află acele organizații care reflectă primirea materiilor prime în contabilitate folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale”.
Consilier al Departamentului de Impozite Indirecte al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„ Obligația de a plăti TVA la importul de materii prime și bunuri pe teritoriul Federației Ruse apare în momentul în care este înregistrată în contul 10 „Materiale”, iar la importul de mărfuri - în contul 41 „Mărfuri”.
Dacă la momentul transferului dreptului de proprietate, să zicem, în luna septembrie, materiile prime, materialele, mărfurile în tranzit vor fi înregistrate în contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, iar în contul 10 (41 - pentru mărfuri) se reflectă după sunt postate la depozit, să spunem în octombrie, atunci va trebui să plătiți TVA la importul de materii prime (mărfuri) pentru octombrie.”
V.A. Skrynnikov, Lipetsk
În contractul de furnizare a mărfurilor din Belarus, costul livrării este evidențiat ca o linie separată și nu este luat în considerare în prețul total de livrare. Costurile de livrare trebuie incluse în baza de TVA pentru mărfurile importate?
: Nu, nu e nevoie. La urma urmei, baza de TVA este prețul de tranzacție negociat pe care trebuie să-l plătiți furnizorului la clauza 2 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Și în contractul dvs., prețul tranzacției (costul produsului) nu include costurile de livrare. Protocolul privind mărfurile nu prevede o creștere a acestui preț cu nicio sumă.
Anterior, în perioada de valabilitate a Acordului ruso-belarus privind plata impozitelor indirecte, pentru a determina baza de impozitare pentru TVA, prețul tranzacției trebuia majorat, în special, cu costurile de livrare, dacă acestea nu erau incluse. în ea s clauza 2 secțiunea I Anexă la Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus din 15 septembrie 2004 „Cu privire la principiile perceperii taxelor indirecte la exportul și importul de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii”.
„În relațiile comerciale ale statelor membre ale uniunii vamale, baza de TVA pentru importul de mărfuri se determină ca valoare a acestora (ținând cont de acciza la mărfurile accizabile). În acest caz, costul este prețul tranzacției plătibil furnizorului în conformitate cu termenii contractului A clauza 2 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Prin urmare, baza de TVA nu ar trebui să includă costul livrării mărfurilor importate dacă acesta este evidențiat într-un rând separat în contract și nu este inclus în costul mărfurilor.
Cu toate acestea, atunci când, în condițiile contractului, valoarea bunurilor este inițial determinată ținând cont de costurile livrării acestora, baza de impozitare a TVA trebuie determinată pe baza acestei valori. Chiar dacă contractul indică separat valoarea costurilor de livrare incluse în prețul mărfurilor.”
Ministerul de Finanțe al Rusiei
Locul de vânzare a serviciilor de transport este determinat de locația transportatorului A Artă. 2, sub. 5 p. 1 art. 3 Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la procedura de colectare a impozitelor indirecte la prestarea de muncă și prestarea de servicii în Uniunea Vamală” (denumit în continuare Protocolul privind serviciile). Adică, dacă mărfurile sunt livrate de o organizație din Belarus (Kazah), locul de vânzare a serviciilor de transport va fi Belarus (Kazahstan). Și, prin urmare, aceste servicii nu vor fi supuse TVA-ului rusesc.
V.M. Shorin, Chelyabinsk
Organizația noastră a importat echipamente din Kazahstan. Reprezentanții furnizorului îl vor instala la fabrica noastră. Costul supravegherii instalării și punerii în funcțiune nu este inclus în costul echipamentului și este determinat într-o specificație separată a contractului. Este necesar să se țină cont de costul acestor lucrări la calculul TVA la import?
: Nu, nu e nevoie. La stabilirea bazei de TVA trebuie sa tineti cont de valoarea contractuala a echipamentului. Protocolul privind mărfurile nu implică majorarea acestuia cu niciun cost suplimentar s clauza 2 art. 2 Protocoale privind mărfurile.
Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că costul supravegherii instalării și al punerii în funcțiune nu va fi deloc supus TVA-ului rusesc. Locația pentru această lucrare va fi Rusia. Până la urmă, acestea au legătură directă cu echipamentele aflate pe teritoriul țării noastre s subp. 2 p. 1 art. 3 Protocoale privind serviciile. Aceasta înseamnă că dumneavoastră, în calitate de agent fiscal, va trebui să calculați, să rețineți și să transferați la buget TVA-ul la costul lucrărilor de supraveghere a instalării și de punere în funcțiune. e clauza 2 art. 161 Codul fiscal al Federației Ruse.
A.V. Logunov, Astrahan
Deoarece am importat bunuri din Kazahstan în baza unui acord cu un intermediar kazah care acționează în interesele unei alte organizații kazahe, trebuie să completăm secțiunea 3 a cererii de import de mărfuri. Exportatorul kazah a trimis informațiile necesare despre proprietarul mărfurilor și acordul intermediar într-un mesaj de informare. Este necesar să transmitem acest mesaj de informare la biroul fiscal împreună cu declarația? Se pare că o asemenea obligație nu este prevăzută de Protocolul mărfurilor...
: Este mai sigur să atașați acest mesaj de informare la declarație. Într-adevăr, prevederile Protocolului de mărfuri care impun transmiterea unui mesaj informativ pot fi citite în două moduri. Pe de o parte, ele ne permit să concluzionam că, atunci când importăm mărfuri în baza unui acord încheiat cu un intermediar, un mesaj de informare cu date despre proprietarul acestora trebuie transmis doar în cazuri speciale (de exemplu, la importul de mărfuri de pe teritoriul unuia). Țara CU în temeiul unui acord încheiat cu un exportator, care nu este contribuabil al acestei țări )pp. 1.2-1.5, alin. 1, 7 sub. 6 p. 8 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Situația ta nu este una dintre ele.
Textele acestor acorduri pot fi găsite: secțiunea „Legislație” a sistemului ConsultantPlus (banca de informații „Versiune Prof”)Pe de altă parte, puteți citi regulile Protocolului privind mărfurile în așa fel încât achiziția de bunuri de la un intermediar să fie în sine baza pentru transmiterea unui mesaj de informare eu cu informații despre proprietarul acestora (numele și locația acestuia, numărul contribuabilului) și un acord de intermediar e para. 2-6 subp. 6 p. 8 art. 2 Protocoale privind mărfurile. După cum am aflat, exact așa se citesc prevederile Protocolului privind bunurile în Ministerul de Finanțe.
„ Pe baza semnificației prevederilor Protocolului privind mărfurile, un mesaj de informare trebuie transmis autorității fiscale de către importatorul rus, în special în cazul în care furnizorul din statul membru al uniunii vamale din care provin mărfurile cumpărat este un intermediar și nu proprietarul acestor bunuri V para. 7 subp. 6 p. 8 art. 2 Protocoale privind mărfurile. Pe baza acestui mesaj, importatorul rus trebuie să completeze secțiunea 3 a cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte.”
Ministerul de Finanțe al Rusiei
A.M. Dyukova, Penza
Spuneți-mi, ce documente de transport (expediere) trebuie depuse la biroul fiscal atunci când transportați mărfuri rutiere din Belarus? Ni se dau doar borderoul TN-2 și borderoul internațional CMR. Și biroul fiscal solicită și o scrisoare de însoțire TTN-1. Dar furnizorii noștri spun că nu eliberează TTN-1 pentru transporturile către Rusia.
: Nu este necesar să prezentați scrisoarea de trăsură TTN-1 pentru a declara importul de mărfuri din Belarus. În cazul dumneavoastră, documentul de transport este scrisoarea de trăsură internațională CMR, iar documentul de transport este scrisoarea de trăsură TN-2 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 iunie 2010 nr. ШС-37-3/5424@.
I.V. Arkhipova, Saratov
Am importat bunuri din Republica Belarus. Printre documentele predate de furnizor nu exista nicio factură, iar bielorușii au refuzat să o întocmească. Vom putea obține o ștampilă pe cererea de import fără acest document?
: Puteți. Lipsa facturii nu vă va împiedica să primiți o marcă de la organul fiscal la cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. La urma urmei, legislația belarusă nu prevede pregătirea unui astfel de document la expedierea mărfurilor. La completarea cererii de import, în coloanele 11 și 12 trebuie să indicați detaliile documentelor care indică costul mărfurilor. De exemplu, detaliile facturilor TN-2 sau TTN-1 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2011 nr. AS-4-2/7439@.
Yu.A. Samylov, Tver
Protocolul privind mărfurile prevede că TVA-ul plătit pentru mărfurile importate este deductibil. Spune-mi, cum poate profita de deducere organizația noastră, care utilizează sistemul simplificat de impozitare (cu obiectul „venit”)?
: În nici un caz. La urma urmei, Protocolul privind mărfurile prevede că deducerile sunt prevăzute în modul prescris de legislația țării importatorului. Și cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea deducerii TVA-ului plătit la importul de bunuri în Rusia, numai pentru plătitorii de TVA CU clauza 11 art. 2 Protocolul privind mărfurile; clauza 1 art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse. Oamenii simplificați, în general, nu sunt plătitori de TVA (nu vorbim de obligația de a plăti TVA la importul de mărfuri și în baza unui simplu contract de parteneriat sau de administrare încredințată a proprietății). )clauza 2 art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse.
A.P. Vasilevski, Omsk
Este prima dată când importăm bunuri din Kazahstan. Este posibil să folosiți contul 76 pentru a calcula TVA la import?
: Nu există niciun motiv de utilizare a contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. La urma urmei, vorbim de calcule de taxe cu bugetul. Și în Plan există un cont V aprobat Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n pentru contabilitatea fiscală există un cont special 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Este recomandabil să deschideți un subcont special pentru ca acesta să contabilizeze calculele TVA-ului „de import”. Apoi, puteți reflecta valoarea taxei acumulate în debitul contului 19 „TVA la valorile achiziționate” în corespondență cu creditul contului 68, subcontul „Calcule pentru TVA la importul mărfurilor din țările Uniunii Vamale”.
E.I. Monetova, Sankt Petersburg
Este necesar să se declare ca export returnarea mărfurilor defecte importate anterior din Republica Kazahstan?
: Nu, nu e nevoie.
Toate calculele de TVA pentru defecte de returnare sunt efectuate în cadrul importului. Cum depinde exact de momentul în care returnați produsul defect - în luna în care a fost înregistrat sau ulterior:
O.A. Ershova, Volgograd
Unele dintre bunurile importate de organizația noastră din Belarus s-au dovedit a fi de proastă calitate. Am convenit cu furnizorul după cum urmează: nu îi returnăm articole necorespunzătoare și nu plătim pentru ele. Am declarat deja importul întregului lot de mărfuri și am plătit TVA. Putem depune o modificare și reduce valoarea impozitului de plătit?
: Merită încercat. Dar este greu de spus dacă biroul fiscal îl va accepta sau nu. Cert este că Protocolul privind mărfurile nu prevede procedura de ajustare a TVA-ului „de import” în situația dumneavoastră. Vă spune doar ce să faceți dacă returnați bunuri defecte (vezi răspunsul la întrebarea anterioară).
Cu toate acestea, în perioada de valabilitate a Acordului ruso-belarus privind plata impozitelor indirecte (care, apropo, nu reglementa deloc problema calculelor TVA-ului în cazul apariției unui defect), Serviciul Fiscal Federal a explicat că ajustarea obligațiilor de TVA este posibilă și în situațiile în care bunurile defecte nu sunt returnate furnizorului. În acest caz, declarația actualizată ar fi trebuit să fie depusă nu mai devreme de perioada în care decontările pentru creanța față de furnizor au fost reflectate în evidențele contabile. la. Am clarificat cu Ministerul Finanțelor dacă acum este posibilă ajustarea obligațiilor de TVA într-un mod similar.
„După părerea mea, mărfurile nu pot fi returnate de un importator rus unui furnizor dintr-o țară participantă la uniunea vamală dacă, de exemplu, părțile la contract semnează un act de distrugere a mărfurilor din cauza imposibilității utilizării lor ulterioare. . În același timp, pentru a ajusta obligațiile de TVA, în opinia mea, ne putem ghida după regulile care s-au aplicat atunci când au apărut astfel de situații în relațiile comerciale ruso-belaruse. X Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 mai 2006 nr. MM-6-03/490@” .
Ministerul de Finanțe al Rusiei
O operațiune legată de importul de bunuri de valoare din Belarus este un motiv pentru calcularea TVA-ului și plata acestuia către fiscul rus. Obligația fiscală revine cumpărătorului care achiziționează bunuri importate.
Taxa adăugată se plătește indiferent de sistemul fiscal aplicat. Chiar dacă cumpărătorul lucrează în regimuri speciale și nu plătește această taxă, el este obligat să plătească atunci când efectuează tranzacții de import. Baza legislativă care confirmă această obligație este paragraful al 13-lea din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte. Acest protocol definește, în general, procedura de calcul și plata taxei adăugate la importul de valori în Federația Rusă din statele UEEA și este o anexă la Tratatul privind UEEA.
EAEU este o uniune de cinci state, între care relațiile comerciale sunt reglementate în mod special. Republica Belarus și Federația Rusă se numără printre aceste state și, prin urmare, trebuie să ne ghidăm după prevederile acestui protocol.
Procedura generală stabilește obligația oricărui cumpărător rus de a plăti o taxă suplimentară pe valoarea obiectelor de valoare importate. Cu toate acestea, există mai multe excepții de la regula generală în care această obligație nu apare.
Impozitul indirect nu se plătește la importul de mărfuri din Belarus în Federația Rusă: (click pentru a extinde)
Aceste trei cazuri nu obligă cumpărătorul să plătească TVA la bugetul Federației Ruse atunci când efectuează tranzacții de import din Belarus.
Nu este nevoie să plătiți TVA la importul din Belarus în Federația Rusă dacă cumpărătorul și vânzătorul conform acordului sunt companii rusești.
Calculul se efectuează în momentul introducerii valorilor în contabilitatea cumpărătorului rus. În ziua în care mărfurile sunt înregistrate și contabilul a completat înregistrările duble de credit corespunzătoare, este necesar să se calculeze TVA folosind formula de mai jos.
TVA = (pret negociat + accize) * Rata
Pretul este preluat din contractul incheiat intre participantii la tranzactia de import. Această sumă trebuie să fie transferată de către cumpărător vânzătorului pentru bunurile primite. Dacă este indicat într-o monedă străină, atunci este recalculat în moneda națională a Federației Ruse în momentul calculării. Pentru recalculare, se utilizează cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei.
Accizele se adaugă la costul valorilor importate dacă aceste obiecte de valoare sunt clasificate ca accizabile în conformitate cu legislația fiscală rusă. În caz contrar, doar prețul contractului trebuie înmulțit cu cota de impozitare.
Cota este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse; Articolul 164 permite utilizarea uneia dintre cele două rate:
Obligația de a transfera efectiv valoarea taxei calculate ia naștere la sfârșitul lunii în care bunurile și materialele au fost primite de către cumpărător și valorificate. Termenul limită pentru transfer este data de 20 a lunii următoare.
Plata se face la biroul fiscal situat la locația cumpărătorului (locul de înregistrare a întreprinzătorului individual, adresa juridică a persoanei juridice).
Documentația de plată indică următoarele KBK – 18210401000011000110.
Cumpărătorul trebuie nu numai să plătească impozit pe bunurile importate din Belarus, ci și să raporteze autorităților fiscale despre tranzacția finalizată.
Următoarele sunt depuse la Serviciul Fiscal Federal la locație:
Documentele se depun la fisc în aceeași zi în care se plătește impozitul indirect - la acceptarea obiectelor de inventar în contabilitate.
Declarațiile, cererile și documentele însoțitoare se depun la Serviciul Fiscal Federal chiar și în cazurile în care obligația de plată a TVA-ului nu apare.
Cumpărătorul trebuie să informeze autoritățile fiscale despre tranzacția de import, indiferent de obligația fiscală. În acest caz, din cauza absenței faptului de transfer de fonduri către Serviciul Fiscal Federal, documentele de plată nu sunt depuse. Declarația și cererea trebuie completate, copii ale documentelor însoțitoare trebuie făcute și certificate. Documentația pregătită trebuie depusă la organul fiscal în data de 20 a lunii următoare.
În termen de zece zile, fiscul pune pe cerere un semn care indică faptul că taxa a fost plătită sau că nu există nicio obligație fiscală în această tranzacție.
Procedura de contabilizare a sumei taxei transferate depinde dacă cumpărătorul este sau nu plătitor de impozit suplimentar.
Plătitorii de TVA, adică firmele în regim clasic care nu sunt scutite de o astfel de povară fiscală, au dreptul să compenseze suma plătită cu titlu de deducere de TVA în declarația lor de impozit. Adică impozitul final de plătit este redus cu valoarea TVA-ului la import. Acest lucru se poate face la depunerea unui decont de TVA pentru trimestrul în care fiscul a făcut o notă pe cererea depusă despre faptul plății impozitului suplimentar.
Neplătitori de TVA - companiile aflate în regimuri speciale și scutite în temeiul unuia dintre articolele Codului Fiscal al Federației Ruse nu au dreptul la deducere. Ei pot prelua suma plătită în cheltuieli.
Declarația poate fi depusă pe hârtie sau prin TKS. Primul caz este posibil numai dacă este îndeplinită condiția ca numărul mediu de salariați să nu depășească o sută.
Formularul include o pagină de titlu, două secțiuni și un apendice: (click pentru a extinde)
Procedura de completare a primei secțiuni:
| Numele liniei | Informații introduse |
| 010 | OKTMO al organizației cumpărătorului. |
| 020 | CCA pentru plata impozitului indirect, în speță 18210401000011000110. |
| 030 | Suma indicatorilor de câmp 031-035. Rândurile 032-035 sunt completate dacă au fost importate obiectele de valoare corespunzătoare. |
| 031 | TVA la valorile importate (nu este inclusă taxa prezentată în rândurile de mai jos 032-035). |
| 032 | TVA la produsele prelucrate. |
| 033 | TVA la bunurile primite din munca prestata. |
| 034 | TVA la bunurile importate în baza contractelor de împrumut. |
| 035 | TVA la articolele închiriate. |
| 040 | Costul bunurilor neimpozabile. |
Cererea se depune fie în format electronic conform TKS, fie în format hârtie. Dacă este selectată o opțiune de depunere pe hârtie, atunci sunt generate 4 copii ale acesteia și este atașat și un suport electronic cu o copie a cererii în formă electronică.
Dacă între cumpărător și vânzător sunt încheiate mai multe acorduri contractuale în baza cărora sunt importate obiectele de valoare, atunci importatorul trebuie să pregătească o cerere separată pentru fiecare astfel de acord.
Dacă mărfurile sunt primite conform mai multor facturi și specificații de la un singur vânzător, atunci toate pot fi incluse într-un singur formular de cerere.
Aplicația are trei secțiuni și o anexă:
Finalizarea primei secțiuni
În partea de sus a primei secțiuni indicați:
Tabelul prezintă informații despre obiectele de valoare importate. Nu este nevoie să introduceți fiecare nume de produs rând cu rând. Inventarul și materialele sunt grupate - pentru fiecare linie separată sunt furnizate date pe valori supuse unor rate diferite, cu unități de măsură diferite și importate folosind diferite documente însoțitoare.
Ordinea de completare a tabelului din prima secțiune
| Numărul coloanei | Informații introduse |
| 1 | Nr. intrare în ordine |
| 2 | Denumirea mărfurilor importate este preluată din documentația de însoțire. Puteți specifica un nume generic pentru produse identice, de exemplu, „mobilier”, în loc să specificați fiecare piesă de mobilier în parte. |
| 3 | Codul din 10 cifre din Nomenclatorul de mărfuri al activității economice străine se completează numai pentru valorile impozitate cu o cotă de 10%, precum și pentru valorile accizabile. |
| 4 | Unitate de măsură (din documentele însoțitoare). |
| 5 | Cantitate din documentele furnizorului. |
| 6 | Valoare documentară. |
| 7 | Codul monedei (codul digital pentru rubla belarusă este 974, pentru rubla rusă – 643). |
| 8 | Cursul de schimb al Băncii Rusiei în ziua primirii mărfurilor în contabilitatea cumpărătorului. Completați numai pentru acei indicatori de preț care sunt exprimați în valută străină. |
| 9 și 10 | Detalii despre documentele de transport |
| 11 și 12 | Detaliile facturii de la vânzător. Dacă nu există s/f, atunci indicați detaliile oricărui alt document de însoțire în care este menționat costul (puteți indica aceleași detalii ca în coloanele 9 și 10). |
| 13 | În ziua în care bunurile sunt primite de către cumpărător. |
| 14 | Baza de calcul a accizei se completează numai pentru mărfurile supuse accizelor. |
| 15 | Valoarea poziției în ruble rusești. Dacă în coloana 6 costul este indicat și în ruble rusești, atunci este transferat în coloana 15. Dacă suma din coloana 6 este exprimată în valută străină, atunci se efectuează o recalculare la data specificată în coloana 13, ținând cont de rata prevăzută în coloana 8. |
| 16 sau 17 | Cota accizelor. |
| 18 | Cota corespunzătoare de TVA. Dacă operațiunea nu este supusă impozitului, atunci este scris „beneficiu”. |
| 19 | Cuantumul accizei obținute ca urmare a înmulțirii indicatorilor câmpurilor 14 și 16 (17). |
| 20 | Suma impozitului de plătit, obținută ca urmare a înmulțirii valorilor din câmpurile 15 și 18. Câmpul nu se completează dacă tranzacția nu este supusă taxei adăugate. |
Exemplu de completare a unei cereri
O organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli) intenționează să importe mărfuri din Republica Belarus pe teritoriul Federației Ruse. De unde ai aflat că, indiferent de regimul fiscal, partea care importă mărfurile trebuie să perceapă și să plătească TVA, i.e. Partea rusă, adică noi (organizație privind sistemul fiscal simplificat). Belarusii ne-au trimis o factură cu un TVA de 18% alocat. Am plătit factura. dar întrucât am înțeles că după procedurile vamale, după ce mărfurile ajung pe teritoriul Federației Ruse și ne sunt transferate, trebuie din nou să percep TVA la costul livrării, să-l plătesc și să depun o declarație privind cheltuielile indirecte, cu documente însoțitoare (decontul de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte)? Având în vedere această neînțelegere, partenerii din Belarus ne-au propus o altă variantă: să ne emită o factură în care TVA-ul ar fi 0%, dar suma facturii să fie majorată cu suma TVA pe care o plătesc ei înșiși, pe teritoriul Belarusului. , doar ca nu ar mai fi 18% ci 20% si pur si simplu atunci ne vor pune la dispozitie o copie dupa documentul de plata TVA, pe care va trebui sa il pun sau sa il duc undeva (nu stiu unde). (dar conform legii, țara importatoare (noi) trebuie să calculăm și să plătim TVA....) Vă rog să explicați care este lucrul corect de făcut? Rezultă că deja am plătit TVA. (factura a fost deja emisă cu TVA) în factură costul mărfurilor este de 65.669,64 ruble, + TVA (18%) 11.820,53 ruble. in total am platit 77.490,17. și nu înțeleg ce să fac în continuare cu asta. Din câte am înțeles, 11.820,53 este TVA-ul de import pe care l-am plătit. Este așa?16:01:05, 29 iunie, produsul nu a sosit încă. Până acum plata tocmai a avut loc. Nu pot da ordinul bielorușilor pentru transport, pentru că... Nu înțeleg ce trebuie să fac în continuare.
Dacă partenerul dvs. din Belarus v-a emis o factură cu TVA și ați plătit-o prin transferul de fonduri în contul contrapărții, asta nu înseamnă că taxa a fost plătită de tine la buget. În această situație, trebuie să rezolvați problema cu contrapartea privind calcularea costului mărfurilor pentru a vă asigura că acesta este umflat în mod nerezonabil.
Nu, suma - 11.820,53 nu este TVA „de import”, taxa nu a fost în prezent plătită la buget.
La importul de mărfuri din Belarus pe teritoriul Rusiei în trebuie sa platiti TVA la buget(clauza 13 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, clauza 3 din articolul 346.1, clauza 2 din articolul 346.11, clauza 4 din articolul 346.26, clauza 3 din articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, taxa se plătește la biroul fiscal, și nu la vamă, ca în cazul importurilor obișnuite. Trebuie să faci asta, chiar dacă ești ofițer cu regim special. Procedura de plată a TVA-ului la importul de bunuri din Belarus, pe care trebuie să o urmați, este următoarea:
Determinați baza de impozitare pentru TVA „de import” la data acceptării mărfurilor pentru înregistrare. Este definit ca prețul tranzacției plătibil furnizorului (creștet cu valoarea accizelor dacă ați importat produse accizabile în Rusia).
Trebuie să percepeți TVA de „import” la o cotă de 10% sau 18%, în funcție de ce fel de bunuri au fost importate. Impozitul se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota de impozitare. În acest caz se face următoarea înregistrare în contabilitate: Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA”.
TVA la „import” trebuie plătită la buget cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate bunurile. Această taxă este transferată la KBK 182 1 04 01000 01 1000 110.
Exemplu: cum se reflectă sumele TVA în contabilitate atunci când se importă mărfuri din țările participante la uniunea vamală
În august, Alpha LLC a importat un stivuitor din Republica Belarus în Rusia pentru revânzare ulterioară. Costul său conform contractului de furnizare este de 700.800 de ruble. Valoarea TVA-ului pe care Alpha a plătit-o bugetului rus este egală cu:
700 800 de ruble. * 18% = 126.144 rub.
În evidențele contabile ale Alpha au fost făcute următoarele înregistrări:
Debit 41 Credit 60 - 700 800 rub. - se reflecta costul incarcatorului;
Debit 60 Credit 51 - 700.800 rub. - plătit pentru încărcător;
Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA” - 126.144 ruble. - a fost acumulat TVA de plată la buget;
Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 51- 126.144 rub. - TVA a fost plătit la buget.
Folosind exemplul dvs., dacă un produs achiziționat de la un partener din Belarus costă 77.490,17 „pe deasupra”, trebuie să percepeți TVA la o cotă de 18% și să îl plătiți la buget prin depunerea declarației corespunzătoare.
Ulterior, TVA-ul „importat” poate fi dedus după ce a fost plătit și bunurile importate au fost înregistrate într-o declarație fiscală obișnuită (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă o organizație este scutită de obligațiile plătitorului de TVA (aplică un regim special), TVA-ul la bunurile importate nu poate fi dedus,
Atunci când se calculează TVA-ul la importul de bunuri în Rusia din țările participante, trebuie să ne ghidăm și de Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.
Și pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Uniunea Vamală” puteți vedea toate tratatele internaționale, alte reglementări, materiale informative și mostre de documente legate de activitățile uniunii vamale ().
Cine plătește impozitul
Toate organizațiile și antreprenorii care importă mărfuri din Rusia trebuie să plătească TVA. Chiar dacă se aplică un regim fiscal special (Anexa 18 la Codul Fiscal al Federației Ruse).
Doar cetățenii care importă bunuri pentru nevoi personale și în scopuri care nu au legătură cu activitățile comerciale nu plătesc TVA la import ().
Cum se plătește impozitul
Când se importă mărfuri în Rusia, TVA-ul este plătit în țara importatorului, adică acest lucru trebuie făcut de către cumpărător însuși în Rusia. Această regulă se aplică și importurilor din țările participante ().
Data determinării bazei de impozitare
Determinați baza de impozitare la data înregistrării mărfurilor importate (Anexele 18k). Adică la data la care bunurile primite au fost reflectate în conturile contabile. În special, pe conturile 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, 07 „Echipamente pentru instalare”, 08 „Investiții în active imobilizate”.
O excepție este importul de bunuri în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către locatar. Într-o astfel de situație, baza de impozitare trebuie determinată de mai multe ori, pentru fiecare dintre datele de plată a leasingului specificate în contract. Important: datele și sumele transferului efectiv al plăților nu contează. Aceasta rezultă din Anexa 18 la.
calculul TVA
Calculați suma TVA care trebuie plătită la buget la importul de bunuri din țările participante folosind formula:
Când să plătească impozitul
TVA-ul trebuie plătit la importul de mărfuri din țările participante nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei în care:
La declarație trebuie anexate următoarele documente:
Toate documentele specificate, cu excepția cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte, pot fi atașate declarației sub formă de copii certificate de șeful (contabil șef) și sigiliul organizației. Sau transferați-le electronic. Formatul electronic oficial nu a fost încă aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Prin urmare, puteți transfera copii ale contractelor, extraselor și altor documente sub orice formă. Cel mai convenabil mod este scanarea documentelor și trimiterea acestora prin serviciul Rapoarte (subsecțiunea „Scrisori”).
Cum se confirmă plata TVA
După ce le-a primit de la organizația dumneavoastră, inspecția este obligată să le verifice în termen de 10 zile lucrătoare. Astfel, se va confirma faptul platii TVA la import (
stabilit prin lege. Articolul nostru oferă principalele nuanțe pe care trebuie să le cunoașteți atunci când solicitați o deducere a TVA-ului atunci când importați mărfuri în Federația Rusă din Belarus, precum și caracteristicile acestei proceduri. Import înseamnă importul de articole de inventar, care nu sunt apoi supuse exportului obligatoriu de pe teritoriul Rusiei.
Nu vom vorbi despre cum se calculează TVA în Belarus(detalii despre TVA în Belarus puteți afla direct din legislația sa), dar să vorbim despre calcularea TVA-ului în Rusia la importul de mărfuri din această țară. TVA-ul pentru bunurile importate în Rusia este plătit la buget de către companiile care operează nu numai în sistemul de impozitare de bază, ci și în regimuri speciale.
La importul de mărfuri din Belarus, importatorul din Rusia este obligat să plătească TVA pentru bunurile importate, indiferent de țara de origine (baza este scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2010 nr. 03-07-). 08/260). O astfel de obligație apare pentru organizația importatoare în momentul în care declarația este înregistrată de către autoritatea vamală. Plata TVA trebuie efectuată înainte ca mărfurile să fie scoase din vamă. Nu sunt permise excepții pentru nimeni. In aceasta situatie TVA la importurile din Belarus se plăteşte indiferent de sistemul fiscal în care lucrează contribuabilul. În același timp, există o serie de anumite bunuri care sunt scutite de TVA. Această listă este dată la art. 150 Codul fiscal al Federației Ruse.
La calcularea ratei, trebuie să respectați regula obișnuită: 10 sau 18%, în funcție de tipul mărfurilor importate.
O reducere a ratei la 10% este prevăzută pentru acele categorii de mărfuri care sunt incluse într-un registru separat aprobat de Guvernul Federației Ruse. Acestea sunt, de exemplu, alimente și produse pentru copii. Alte bunuri pentru care nu sunt prevăzute beneficii de import sunt impozitate cu o cotă de 18%.
A plati TVA la importurile din Belarus se asigură până la data de 20 a lunii următoare celei în care au fost luate în considerare mărfurile importate. Dacă o organizație plătește în exces orice taxă federală, ea primește dreptul de a nu plăti deloc TVA la import. Pentru a-și exercita acest drept, societatea trebuie să depună o cerere la inspectorul fiscal prin care să solicite deducerea impozitului la plata în plus.
Trebuie avut în vedere că în baza clauzei 4 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, această cerere trebuie luată în considerare în termen de 10 zile de la data înregistrării ei. În acest sens, organizația trebuie să țină cont de faptul că în cazul în care cererea este trimisă mai târziu decât perioada necesară pentru luare în considerare, această deducere se va face atunci când a sosit deja termenul de plată a TVA. În acest caz, se vor percepe penalități.
La importarea mărfurilor importate din Belarus, sunt necesare anumite documente. În primul rând, trebuie să completați o declarație de impozit indirect. În plus, inspectorii fiscali ar trebui să trimită o serie de documente care să confirme faptul importului și plății taxei pe valoarea adăugată la buget.
Exemplul de declarație a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n. Acesta trebuie completat pentru luna în care au fost luate în considerare articolele de inventar importate. Dar când nu există nici un fapt de import, nu este nevoie să completați o declarație cu o cotă de 0%. Acest lucru este prevăzut în clauza 1 din procedura de completare a declarațiilor, care se aprobă și prin ordinul de mai sus.
Această declarație trebuie depusă la fisc înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care au fost valorificate bunurile. Dacă în anul precedent organizația a angajat mai puțin de 100 de lucrători, poate depune o declarație pe hârtie.
Conform normelor actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse, declarația de TVA trebuie depusă numai sub forma unui document electronic. Cu toate acestea, această regulă nu se aplică declarației fiscale „de import”, aceasta poate fi depusă și pe hârtie dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 11 martie 2014 nr. 16-15/021948.
Dacă produsul importat este fără accize, datele despre acesta sunt afișate doar pe pagina de titlu, precum și în secțiunea 1 a declarației. Valoarea totală a TVA-ului de import care va fi plătită la buget trebuie să fie indicată la rândul 030 din aceeași secțiune.
Concomitent cu depunerea declarației, autoritățile fiscale trebuie să prezinte următoarele documente (copiile certificate sunt acceptabile, cu excepția cererii de import de mărfuri):
Un extras de cont bancar, care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate (dacă a fost luată o decizie pozitivă de compensare a plății în exces, o astfel de declarație nu este necesară). În realitate, inspectorii fiscali preferă nu extrasele furnizate de bancă, ci copiile documentelor de plată care poartă marca băncii și certificate cu sigiliu.
Un acord pentru furnizarea de bunuri și materiale, care a fost încheiat cu o contraparte din Belarus. În situațiile în care mărfurile sunt furnizate cu participarea intermediarilor, trebuie atașat un acord cu intermediarul și informații care conțin informații despre furnizor.
Facturi.
Documente de insotire si transport.
4 copii ale unei cereri în formă de hârtie pentru importul de bunuri și materiale și plata taxelor indirecte, 1 copie în formă electronică (formularul a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 noiembrie 2014 nr. ММВ-7 -6/590@).
Organizațiile care importă mărfuri introduc în secțiunea 1 a aplicației informații despre cumpărătorul mărfurilor și furnizorul, precum și costul mărfurilor importate. Secțiunea a 2-a este completată de autoritățile fiscale (în ea notează și faptul că a fost plătit TVA). În anumite situații, de exemplu, când mărfurile sunt furnizate cu participarea intermediarilor, secțiunea a 3-a este completată de importator.
Timpul de procesare a cererii este de 10 zile lucrătoare. 1 exemplar se păstrează de către controlori, celelalte se returnează organizației importatoare, având marcată plata TVA. 1 dintre aceste documente rămâne la organizație, iar 2 exemplare sunt predate furnizorului din Belarus pentru a confirma cota zero pentru exportul de mărfuri în țara lor.
De asemenea, trebuie să știți că la importul de mărfuri, ștampila de plată a TVA este aplicată de partea rusă, și nu de inspectoratul fiscal din Belarus.
Atunci când organizației importatoare i se notifică cererea, i se acordă dreptul de a solicita o deducere fiscală. Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 171 și clauza 1 din articolul 172) prevede 3 criterii, dacă sunt îndeplinite simultan, părții care importă mărfurile i se acordă dreptul de a declara o deducere a TVA pentru bunurile importate:
1) bunurile au fost achiziționate pentru tranzacții supuse TVA;
2) bunurile au fost luate în considerare;
3) TVA a fost achitat la import.
Dar, conform reglementărilor care stau la baza menținerii unui carnet de achiziții, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, trebuie îndeplinită încă o condiție obligatorie - prezența unei cereri de import. a mărfurilor și materialelor cu marca de la controlorul vamal. Mărfurile trebuie înscrise în carnetul de cumpărare indicând numărul de plată, conform căruia s-a plătit TVA la buget, data și numărul cererii sunt indicate în coloana a 3-a a cărții, iar detaliile de plată - în a 7-a. Nu este necesară înregistrarea cererii în jurnalul de facturi.
ATENŢIE! Deducerea taxei pe valoarea adăugată la import trebuie declarată într-o declarație obișnuită (trimestrială), la rândul 190 al secțiunii 3 (conform scrisorii Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 octombrie 2010 nr. ШС-37-3/13778). @).
În practica curentă, de obicei se întâmplă ca atunci când TVA la importurile din Belarus în Rusia Se plătesc într-un trimestru, iar nota inspectorului se dă într-un altul. Oficialii consideră că, în această situație, TVA-ul ar trebui dedus doar atunci când marca este aplicată (vezi scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 august 2011 Nr. 03-07-13/01-36).
Însă instanțele în acest caz sunt de partea contribuabilului, care pretinde o deducere în perioada în care TVA-ul este efectiv plătit la buget, fără a aștepta nota corespunzătoare. Dacă nu doriți să începeți o dispută cu autoritățile fiscale, este mai ușor să așteptați ca marca să fie pusă jos.
În 2015 a intrat în vigoare acordul privind Uniunea Economică Eurasiatică, în baza căruia sunt reglementate operațiunile de import de mărfuri din țări aparținând fostei uniuni vamale.
Ca urmare a acestui fapt, s-au produs câteva modificări:
Formularul de cerere pentru importul de mărfuri și materiale și plata impozitelor indirecte a fost modificat (clauza 3, articolul 72 din prezentul acord).
Organizația importatoare are acum dreptul de a transmite documente în formă electronică pentru a confirma importul (clauza 20 din Anexa 18 la acord).
La nivel oficial, este obligatorie convertirea valorii mărfurilor importate din valută străină în ruble în ziua în care mărfurile sunt înregistrate. De menționat că acest lucru s-a întâmplat întotdeauna, dar abia în anul 2015 a fost documentată o astfel de procedură (clauza 14 din Anexa 18 la contract).
În rest, nicio modificare semnificativă la importul din Belarus V TVA 2015și nu era nicio contabilitate pentru asta.
Urmăriți toate modificările legislației cu privire la această problemă. În caz contrar, pot apărea probleme care vor necesita costuri financiare serioase sau dispute îndelungate.
Compania noastră a achiziționat o presă din Belarus.Afișări pentru calcularea și rambursarea taxei, când poate fi acceptată pentru rambursare, codul tranzacției în carnetul de achiziții pentru rambursare. Ce declarații trebuie depuse, cereri etc.
Întrebare: Compania noastră a achiziționat o presă din Belarus. Pentru contabilizarea impozitului indirect (TVA): înregistrări pentru acumularea și rambursarea impozitului, când acesta poate fi acceptat la rambursare, cod tranzacție în carnetul de achiziții pentru rambursare. Ce declarații trebuie depuse, cereri etc., adică toate informațiile legate de această taxă.
Răspuns: La importul de bunuri din Republica Belarus, acumulați TVA la data la care bunurile au fost acceptate în contabilitate.
Exportatorii au dreptul de a aplica o cotă de impozitare zero. Cum poate fi confirmat acest drept? Cum se calculează impozitul? Trebuie să plătesc TVA atunci când prelucrez materii prime furnizate de client? Citiți despre specificul aplicării TVA în tranzacțiile cu parteneri din EAEU în recomandări.
Efectuați următoarele cablaje:
- S-a acumulat TVA de plătit la buget.
Calculați valoarea TVA de perceput folosind formula:
Determinați rata la care mărfurile sunt impozitate atunci când sunt vândute în Rusia. Pentru echipamente rata este de 18%.
Costul mărfurilor importate este prețul mărfurilor din contract, care trebuie plătit furnizorului belarus.
TVA-ul trebuie virat la fisc cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile au fost înregistrate în contabilitate. În aceeași perioadă trebuie întocmită și depusă o declarație specială privind impozitele indirecte. Atașați-l:
Cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Formularul de cerere și regulile de completare sunt prezentate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Extras bancar care confirma plata TVA la buget. Este posibil să nu trebuiască să trimiteți un extras de cont bancar dacă organizația a plătit în plus taxele federale. În acest caz, inspectoratul poate decide să compenseze această sumă cu TVA la importurile din țările membre UEE;
Numai cetățenii care importă bunuri pentru nevoi personale și în scopuri care nu sunt legate de activități comerciale nu plătesc TVA la import (clauza 6, articolul 72 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).
Un alt lucru este că există cazuri când mărfurile importate nu sunt supuse impozitării. În special, nu va trebui să plătiți TVA dacă importați următoarele bunuri:
- in zona vamala libera si regimul de depozit liber;
- scutite de impozitare. Lista lor este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse. În timp, o organizație poate schimba scopul utilizării mărfurilor importate, în legătură cu care a fost scutită de impozitare. În acest caz, ea va trebui să plătească TVA pe bază generală;
- când este transferat în cadrul unei organizații (de exemplu, de la o unitate structurală la alta);
- în baza unui acord încheiat între două organizații rusești (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 februarie 2016 Nr. 03-07-13/1/10895).1
Nu, nu e nevoie.
Atunci când stabiliți dacă să plătiți sau nu TVA la importul de mărfuri din țările membre ale UEE, ghidați-vă după:
- articolul 72 alineatul (6) din Tratatul privind UEE;
- lista din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Dacă, conform legislației ruse, mărfurile sunt scutite de impozite atunci când sunt vândute pe piața internă, atunci nu este necesar să plătiți TVA la importul de astfel de bunuri din țările membre ale UE.
Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică este un acord internațional, ale cărui norme au prioritate față de normele Codului fiscal rus (articolul, Codul fiscal al Federației Ruse). Alineatul 6 al articolului 72 din Tratatul privind UEE stabilește că lista mărfurilor care nu sunt supuse TVA la import este determinată de legislația națională. În Rusia, o astfel de listă conține Codul Fiscal al Federației Ruse. La prima vedere, atunci când importă mărfuri care nu se află pe această listă, importatorul este obligat să plătească TVA. Cu toate acestea, judecătorii gândesc diferit.
Curtea Supremă a Federației Ruse a explicat că plata TVA la importul de mărfuri care sunt scutite de impozit atunci când sunt vândute în Rusia încalcă principiile tratatelor internaționale și duce la condiții inegale pe piața de mărfuri din EAEU. Aceasta înseamnă că importul de bunuri care sunt enumerate în, dar care nu sunt specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este, de asemenea, supus TVA-ului. Astfel de concluzii sunt cuprinse în decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 30 mai 2016 nr. 168-PEK16. Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 8 august 2016 nr. 03-07-15/46408) și Serviciul Federal de Taxe al Rusiei (scrisoarea din 8 decembrie 2016 nr. SD-4-3/23473) au convenit cu poziția Curții Supreme a Federației Ruse.
Anterior, Ministerul de Finanțe al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei au aderat la conținutul literal al paragrafului 6 al articolului 72 din Tratatul privind EAEU. Ambele departamente au explicat: procedura de scutire de TVA la importul de bunuri și la vânzarea acestora pe piața internă este reglementată de diferite articole din Codul Fiscal. Prin urmare, atunci când importați bunuri care nu sunt în, trebuie să plătiți TVA, chiar dacă aceste bunuri sunt menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 august 2011 nr. 03-07-). 13/01-30, din 22 ianuarie 2013 Nr. 03-07- 13/01-04, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2014 Nr. GD-18-3/1260).
Instanța Supremă a avut în vedere situația privind aplicarea TVA la importul de fier vechi. De la 1 ianuarie 2018, vânzarea acestor bunuri este supusă TVA (clauza 3, art. 2 din Legea nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017). Cu toate acestea, concluziile judecătorilor pot fi folosite atunci când se importă alte bunuri care nu sunt incluse în Federația Rusă, dar care sunt scutite de TVA în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.*
Cota de TVA pentru mărfurile importate trebuie determinată în conformitate cu regulile generale ruse (clauza 17 din apendicele 18 la). Adică fie , fie procente - depinde de tipul de produse importate (clauza 5 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).*
Determinați baza de impozitare la data la care bunurile importate au fost acceptate pentru înregistrare (clauza 14 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).* Adică la data la care bunurile primite au fost reflectate în conturile contabile. În special, pe conturile 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, 07 „Echipamente pentru instalare”, 08 „Investiții în active imobilizate”.
O excepție este importul de bunuri în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către locatar. Într-o astfel de situație, baza de impozitare trebuie determinată de mai multe ori, pentru fiecare dintre datele de plată a leasingului specificate în contract. Important: datele și sumele transferului efectiv al plăților nu contează. Aceasta rezultă din punctul 15 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.
Se întâmplă ca furnizorul să expedieze mărfurile, dar nu a ajuns niciodată la importatorul rus (de exemplu, a fost furat pe drum). În acest caz, nu percepeți și nu plătiți TVA la import. La urma urmei, nu ați acceptat bunurile pentru contabilitate, ceea ce înseamnă că nu există o bază de impozitare. Ministerul rus de Finanțe a clarificat acest lucru într-o scrisoare din 19 octombrie 2016 nr. 03-07-13/1/60883.
Calculați suma TVA care trebuie plătită la buget la importul de mărfuri din țările membre ale UEE folosind formula:
1. Contract de vânzare-cumpărare. Atunci când se importă mărfuri în baza unui contract de vânzare (inclusiv mărfuri care sunt fabricate la comandă de la importator), valoarea acestora este prețul tranzacției specificat în contract, pe care organizația trebuie să-l transfere furnizorului. Totodată, costurile transportului mărfurilor nu măresc baza de impozitare a TVA, decât dacă sunt incluse în costul mărfurilor importate. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 14 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 octombrie 2010 Nr. 03-07-08/281. În ciuda faptului că scrisoarea Ministerului de Finanțe a făcut concluzii în baza protocolului în vigoare înainte de intrarea în vigoare a Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică, aceste precizări pot fi aplicate în prezent.*
În august, Alpha LLC a importat un stivuitor din Republica Belarus în Rusia pentru revânzare ulterioară. Costul său conform contractului de furnizare este de 700.800 de ruble. Valoarea TVA-ului pe care Alpha a plătit-o bugetului rus este egală cu:
700 800 de ruble. * 18% = 126.144 rub.
Debit 41 Credit 60
- 700.800 de ruble. - se reflecta costul incarcatorului;
Debit 60 Credit 51
- 700.800 de ruble. - plătit pentru încărcător;
Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 126.144 rub. - a fost acumulat TVA de plată la buget;
- 126.144 rub. - TVA a fost plătit la buget.
În august, Alpha LLC a importat un stivuitor în Rusia pentru revânzare ulterioară. Costul acestuia conform contractului de furnizare este de 22.000 USD. Pe 15 august, Alpha a acceptat încărcătorul pentru înregistrare. Pe 19 august am achitat marfa importata.
Cursul de schimb condiționat al dolarului la datele tranzacțiilor a fost:
În evidențele contabile ale Alpha au fost făcute următoarele înregistrări:
Debit 41 Credit 60
- 1.122.000 de ruble. (22.000 USD * 51.0000 RUB/USD) - încărcătorul importat a fost acceptat pentru contabilitate;
Debit 60 Credit 51
- 1.100.000 de ruble. (22.000 USD * 50.0000 RUB/USD) - plătit pentru încărcător;
Debit 60 Credit 91-1
- 22.000 de ruble. (1.122.000 RUB - 1.100.000 RUB) - diferență pozitivă de curs valutar reflectată;
Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 201.960 ruble. (1.122.000 RUB * 18%) - TVA acumulat pentru plata la buget;
Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 51
- 201.960 ruble. - TVA este transferat pe costul mărfurilor importate.*
Trebuie să plătiți TVA atunci când importați mărfuri din țările membre ale UEE nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei în care:
1) bunurile au fost acceptate în contabilitate;*
2) a sosit termenul limită de plată conform contractului de leasing (dacă bunurile sunt importate în Rusia în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către locatar).
La declarație trebuie anexate următoarele documente:2
1) cerere pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Formularul de înscriere și regulile de completare sunt date în protocolul din 11 decembrie 2009. Cererea poate fi depusă fie pe hârtie în patru exemplare cu o versiune electronică (posibil fără sigiliu electronic), fie în formă electronică cu semnătură electronică (digitală). Programul de pregătire a unei cereri pe hârtie și în formă electronică este postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Vă rugăm să rețineți că procedura de completare a unei cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte nu depinde de stadiul decontărilor cu furnizorul. Chiar dacă mărfurile importate nu au fost achitate (neachitate integral), completați cererea conform regulilor generale;
2) un extras de cont bancar care confirmă plata TVA la buget. Este posibil să nu trebuiască să trimiteți un extras de cont bancar dacă organizația a plătit în plus taxele federale. În acest caz, inspectoratul poate decide să compenseze această sumă cu TVA la importurile din țările membre UEE;
Toate documentele specificate, cu excepția cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte, pot fi atașate declarației sub formă de copii certificate de șeful (contabil șef) și sigiliul organizației. Sau transferați-le electronic. Formatul electronic oficial nu a fost încă aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Prin urmare, puteți transfera copii ale contractelor, extraselor și altor documente sub orice formă. Cel mai convenabil mod este scanarea documentelor și trimiterea acestora prin serviciul Rapoarte (subsecțiunea „Scrisori”).
Folosiți documentele de transport (expediere) care sunt prevăzute de legislația națională a țării membre ale UEEA și confirmați circulația mărfurilor către Rusia (subclauza 3 din clauza 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).
Să presupunem că importați bunuri din Republica Belarus. Apoi puteți depune la biroul fiscal documente întocmite conform mostrelor din anexa la scrisoarea Ministerului Taxe și Taxe din Republica Belarus din 27 mai 2010 Nr. 8-2-7/2255. Formele depind de metoda de transport în Rusia.
Cu mașina. O scrisoare de trăsură CMR poate fi utilizată ca document justificativ de transport (de transport). Este întocmit în conformitate cu instrucțiunile, care au fost aprobate prin Decretul Ministerului Transporturilor și Comunicațiilor al Republicii Belarus din 20 februarie 2012 nr. 11. La acest document, atașați în plus scrisoarea de trăsură TN-2, a cărei formă a fost aprobată prin Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 18 decembrie 2008 nr. 192.
Pe calea aerului. O scrisoare de transport aerian (Air Waybill-AWB) poate servi ca document justificativ de transport (expediere). Este întocmit în conformitate cu cerințele Convenției de la Varșovia din 12 octombrie 1929.
Cu trenul. Documentul justificativ de transport (expediere) poate fi scrisori de trăsură SMGS, ale căror formulare sunt date în Anexele 12.1-12.5 la Acordul privind transportul feroviar internațional de marfă.
Valoarea TVA pe care o organizație a plătit-o către OSNO la importul de bunuri din țările membre EAEU poate fi dedusă. Acest lucru este prevăzut la articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.*
TVA-ul la bunurile importate nu poate fi dedus dacă organizația:
4) valoarea TVA se reflectă într-o declarație specială privind impozitele indirecte.
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 26 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, alineatele, paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din iulie 2, 2015 Nr. 03-07-13/1/38180.
Organizația de construcții Alfa JSC importă două stivuitoare din Republica Belarus, costând 695.000 de ruble. fiecare. Valoarea TVA-ului de plătit la buget la importul fiecărui stivuitor este de 125.100 de ruble. (695.000 RUB ? 18%).
Primul încărcător a fost admis în contabilitate (înregistrat în contul 08 „Investiții în active imobilizate”) pe 14 august.
Pe 21 septembrie, Alpha a virat la buget suma TVA aferentă costului stivuitorului și a depus la fisc o declarație privind impozitele indirecte la importul de mărfuri pentru luna august. Odată cu declarația, Alpha a depus la fisc și o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Pe 25 septembrie a fost primită o cerere cu marcaj de la fisc prin care se confirmă plata TVA la costul încărcătorului.
Pe 21 octombrie, Alpha a depus o declarație de TVA pentru al treilea trimestru, în care suma de 125.100 de ruble a fost reflectată în secțiunea 3 la rândul 160. Astfel, suma TVA la bunurile importate în luna august a fost rambursată de la buget în trimestrul III.
Al doilea încărcător a fost acceptat în contabilitate (înregistrat în contul 08 „Investiții în active imobilizate”) pe 15 septembrie. Alfa a transferat la buget TVA pentru costul celui de-al doilea încărcător pe 21 septembrie.
Pe 15 octombrie, Alpha a depus o declarație la fisc privind impozitele indirecte la importul de mărfuri pentru luna septembrie. Odată cu declarația, Alpha a depus la fisc și o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Pe 23 octombrie a fost primită o cerere cu marcaj de la fisc prin care se confirmă plata TVA la costul încărcătorului.
Pe 20 octombrie, Alpha a depus la fisc o declarație de TVA pentru trimestrul al treilea. Deoarece cererea de import de mărfuri cu marca de inspecție fiscală a fost primită mai târziu de această dată, organizația va putea declara dreptul de deducere a TVA pentru costul celui de-al doilea stivuitor numai în decontul de TVA pentru trimestrul al patrulea.*
Reflectați acumularea TVA-ului la importuri prin postarea:
Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- TVA se percepe la import.
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi).*
Sumele de TVA introduse prezentate de furnizori la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) trebuie reflectate prin postare:
Debit 19 Credit 60
- se ia in calcul TVA prezentata de furnizor.
Reflectați deducerea sumelor TVA aferente prin postarea:
Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- acceptat pentru deducere TVA.*
În unele cazuri, sumele TVA aferente nu pot fi deduse. Taxa trebuie inclusa in costul bunului dobandit (lucrare, servicii) (clauza 8 din PBU 6/01, clauza 8 din PBU 14/2007).
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi,).
Când importați mărfuri, trebuie să completați cartea de achiziție într-un mod special. Acest lucru se datorează faptului că furnizorul străin nu emite o factură, iar importatorul plătește taxa la vamă (sau prin biroul fiscal la importul de mărfuri din EAEU). Prin urmare, în carnetul de cumpărare, în locul unei facturi, importatorul înregistrează detaliile unei declarații vamale sau ale cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte (paragraful 2-3, subparagraful „e”, paragraful 6 din Secțiunea II din Anexa 4 la). În acest caz, cum să completați fiecare coloană a cărții de achiziție, consultați tabelul de mai jos.
| Coloana registru de achiziții | Cum se completează |
| Caseta 1 | Numărul secvenței operațiunii |
| Coloana 2 | Cod tip operațiune: - 19 - la importul de mărfuri din UEE;* - 20 - la importul de mărfuri din alte ţări. Astfel de coduri sunt date în ordinea Serviciului Federal de Taxe din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/136 |
| Coloana 3 | În coloană indicați: - numărul și data cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte - la importul de mărfuri din statele UEE (scrisoare Serviciului Federal de Impozite din 21 martie 2016 Nr. ED-4-15/4611 |
| Coloana 9 |
Numele vânzătorului. Nu există caracteristici speciale pentru completarea carnetului de cumpărături la importul paragrafului „m” al paragrafului 6 din Secțiunea II din Anexa 4 la Procedura aprobată de . Prin urmare, în coloana 9 trebuie să indicați numele furnizorului străin. Excepție este importul de mărfuri din țările UEE. În acest caz, nu este necesar să se indice numele furnizorului în cartea de achiziții (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 21 martie 2016 Nr. ED-4-15/4611) |
| Caseta 10 | Nu completat |
| Coloanele 11 și 12 | Necompletat (excepție - import printr-un intermediar) |
| Caseta 13 | Nu completat |
| Caseta 14 |
Nu trebuie să o completați. Informațiile din carnetul de achiziții trebuie să fie reflectate în secțiunea 8 din decontul de TVA. Totodată, în dosarul de schimb, elementul „Cod valutar” din carnetul de achiziții este opțional (Anexa 4 la Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014). Absența elementelor opționale nu afectează trecerea declarației a formatului și controlului logic. Prin urmare, dacă „Codul valutar” nu este indicat în cartea de achiziție la înregistrarea unei declarații vamale, atunci aceasta nu este o eroare. Potrivit unor reprezentanți ai serviciului fiscal, codul valutar trebuie indicat la înregistrarea declarațiilor vamale. Astfel de clarificări se bazează pe interpretarea literală a Secțiunii II din Anexa 4 la Hotărârea Guvernului nr. 1137 din 26 decembrie 2011 (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite pentru Moscova din 13 noiembrie 2015 nr. 24-15/121141). Dacă importatorul împărtășește acest articol, coloana 14 poate fi completată. Deoarece valoarea TVA-ului la vamă este determinată în ruble, introduceți codul 643 |
| Caseta 15 |
Procedura specifică de completare a coloanei 15 la importul mărfurilor nu este specificată în HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011. De regulă, în această coloană se dublează costul mărfurilor indicat în coloana 9 la rândul „Total de plătit” al facturii (subparagraful „t”, paragraful 6 al secțiunii II din Anexa 4 la Procedura aprobată prin HG nr. 1137 din decembrie 26, 2011). Dar la importul de mărfuri, furnizorul străin nu emite o factură. În loc de factură - o declarație vamală (declarație privind importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte). Pentru a genera indicatorul din coloana 15, trebuie să luați valoarea în vamă a mărfurilor și să adăugați la aceasta valoarea taxelor vamale, accizelor (la mărfurile accizabile) și TVA. Definiți acest indicator după cum urmează: Declarație aprobată prin decizia Comisiei Uniunii Vamale din 20 mai 2010 Nr.257. Dacă programul de contabilitate nu vă permite să formați acest indicator pe baza valorii în vamă, puteți lua valoarea contractuală a mărfurilor și puteți adăuga la aceasta și TVA-ul plătit la vamă. În explicații private, reprezentanții agențiilor de reglementare permit această opțiune. Dacă o organizație importă mărfuri din țările UEE, luați indicatorul pentru completarea coloanei 15 din Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte |
| Caseta 16 | Suma TVA plătită la importul mărfurilor |
<…>
Organizația Alpha a importat un lot de mărfuri din Republica Belarus în octombrie. Furnizor - Hermes LLC. Costul bunurilor este de 7000 euro. Cota de TVA la bunurile importate este de 18%.
Data recepției mărfurilor în contabilitate este 17 octombrie. Cursul de schimb condiționat al euro pentru această dată este de 52,9087 ruble. pe euro. Costul mărfurilor la data acceptării lor în contabilitate (baza de impozitare pentru calcularea TVA) a fost de 370.360,90 ruble. (7000 euro? 52,9087 ruble).
Valoarea TVA-ului de plătit este de 66.664,96 RUB. (370.360,90 RUB - 18%). TVA a fost plătită la 17 octombrie (ordin de plată din 17 octombrie nr. 1501).
