8. Ponderea imobilizărilor necorporale în structura activelor imobilizate.
Dacă există o tendință de creștere a acesteia, atunci aceasta indică o accelerare a progresului științific și tehnic și, în consecință, raționalitatea politicii de amortizare în curs.
9. Nivelul de utilizare a capacităţilor de producţie pentru producerea anumitor tipuri de produse şi în general pentru întreprindere.
Dacă nivelul de utilizare a acestuia este destul de ridicat, mai ales dacă există o tendință de îmbunătățire a utilizării acestuia, aceasta indică raționalitatea politicii de amortizare în curs.
La evaluarea eficacității politicii de amortizare la nivelul întreprinderii, se pot utiliza următorii indicatori suplimentari:
· rata de creştere a producţiei la întreprindere în dinamică;
· ritmul de creștere a investițiilor în active fixe;
· raportul dintre ratele de creștere ale investițiilor în active fixe și volumul producției.
Indicatorii prezentați pentru evaluarea eficacității politicii de amortizare trebuie luați în considerare și analizați în dinamică, deoarece numai pe baza acesteia se pot trage concluzii rezonabile cu privire la eficacitatea politicii de amortizare în curs.
Figura 3 prezintă relația dintre politica de amortizare și politica de inovare a unei întreprinderi.
Din Figura 3 rezultă că politica de amortizare afectează politica de inovare prin instrumente precum durata de viață utilă stabilită a activelor fixe și a activelor necorporale; metode de calcul a cheltuielilor de amortizare; utilizarea amortizarii accelerate; condițiile de clasificare a proprietății drept amortizabile; modalităţi de utilizare a deducerilor de amortizare.
Utilizarea instrumentelor intenționate ale politicii de amortizare a resurselor investiționale ale SA Kamvol va contribui la impactul asupra activităților de investiții și la implementarea politicii de inovare.
Politica de amortizare afectează direct și indirect rezultatele economice și financiare ale întreprinderii. Mecanismul acestei influențe este prezentat în Figura 4.
Mecanismul de influență identificat al instrumentelor individuale de politică de amortizare asupra activității de investiții și inovare permite, la elaborarea acesteia, să se țină seama în detaliu de factorii care au un impact multifațet asupra cuantumului deducerilor de amortizare, oportunităților de investiții și activității de inovare în vederea asigura flexibilitatea si optimitatea politicii de amortizare in curs, iar mecanismul stabilit de influenta directa si indirecta asupra rezultatelor financiare finale ale intreprinderii va deveni baza de calcul a efectului economic al politicii de amortizare in curs.
Figura 6 - Relația dintre politica de amortizare și politica de inovare
În condițiile moderne, cea mai importantă direcție în îmbunătățirea politicii de amortizare a OJSC Kamvol este o creștere generală a ratelor de amortizare bazată pe scăderea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe. Aceasta oferă diverse opțiuni:
1) creșterea ratelor de amortizare pentru partea activă a mijloacelor fixe cu 30 la sută, pentru partea pasivă - 10 la sută;
2) o creștere a ratei de amortizare cu 50 la sută pentru partea activă a mijloacelor fixe, a căror perioadă de uzură nu este mai mare de 4 ani, iar pentru restul - 30 la sută. Creșterea ratei de amortizare pentru partea pasivă - 10 la sută.
Figura 7 - Mecanismul de influență a politicii de amortizare asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.
A doua opțiune este de preferat în comparație cu prima, deoarece permite alocarea mai multor fonduri pentru reînnoirea accelerată a părții active a activelor imobilizate, ceea ce va duce la minimizarea nu numai fizică, ci și a uzurii activelor fixe, în special a mașinilor. , echipamente și dispozitive electronice.
Implementarea măsurii propuse la OAO Kamvol va fi pozitivă numai dacă conducerea întreprinderii utilizează taxele de amortizare strict în scopul său funcțional, iar valoarea acestor taxe de amortizare va fi dedusă din profitul impozabil.
În condiții de inflație, clădirile și structurile construite în ultimii 10-15 ani sunt în mod special solicitate a fi reevaluate. În acest caz, va exista un proces de creștere sau scădere a costului de înlocuire a acestora, ceea ce va necesita ajustări ale soldului și va afecta cuantumul impozitului pe venit și al impozitului imobiliar al organizației.
Cea mai eficientă politică de amortizare a unei întreprinderi este evaluată din poziția de economii maxime la plățile impozitelor și valoarea maximă a deducerilor de amortizare cumulate în scopuri de investiții, cu condiția menținerii rezultatelor financiare pozitive.
La rândul său, valoarea acumulată a deducerilor de amortizare determină valoarea impozitului pe venit și a impozitului pe bunuri imobiliare a întreprinderii. Mai mult, impozitul pe bunuri imobiliare al întreprinderii are un impact asupra cuantumului impozitului pe venit. Astfel, toți acești indicatori sunt în strânsă unitate și interrelație. O modificare a unuia dintre ele determină inevitabil un lanț de fluctuații ulterioare care afectează rezultatele financiare ale întreprinderii.
Decizia de a calcula amortizarea printr-o anumită metodă ar trebui să se bazeze pe o analiză a întregului set de metode acceptabile pentru calcularea sumelor de amortizare în contabilitate, ținând cont de grupa de amortizare și tipul de active.
Odată cu creșterea costului de înlocuire a mijloacelor fixe, impozitul pe profit va scădea cu suma (3.4):
Unde - valoarea reducerii impozitului pe venit datorata unei cresteri a deprecierii;
, - costul de înlocuire al clădirilor și, respectiv, al structurilor, după și înainte de reevaluarea acestora;
- cota impozitului pe venit, cote de unitati.
Impozitul pe bunuri imobiliare al organizațiilor va crește ca urmare a creșterii valorii reziduale a clădirilor și structurilor, care poate fi determinată din expresia (3.5):
Unde - valoarea majorării impozitului pe bunuri imobiliare a organizațiilor după reevaluarea mijloacelor fixe;
, - valoarea reziduală a mijloacelor fixe, respectiv, după și înainte de reevaluarea acestora;
- rata de amortizare a cladirilor si structurilor, cote de unitati;
- cota la impozitul pe bunurile imobiliare a întreprinderii, acțiunile de unități.
Deoarece impozitul pe bunurile imobiliare al organizațiilor este legat de rezultatele financiare, acest lucru va duce la o scădere a venitului impozabil.
Valoarea reducerii impozitului pe venit în acest caz va fi (3.6):
Unde - valoarea reducerii impozitului pe venit datorata unei cresteri a impozitului pe bunuri imobiliare dupa reevaluarea mijloacelor fixe;
- valoarea majorării impozitului pe bunuri imobiliare a organizațiilor după reevaluarea mijloacelor fixe;
– cota impozitului pe venit, cote de unități.
Astfel, valoarea totală a reducerii impozitului pe venit după reevaluarea mijloacelor fixe va fi (3.7):
Unde - suma totală a reducerii impozitului pe venit după reevaluarea mijloacelor fixe;
- cuantumul reducerii impozitului pe venit ca urmare a majorării amortizarii;
- cuantumul reducerii impozitului pe venit ca urmare a majorării impozitului pe bunuri imobiliare după reevaluarea mijloacelor fixe.
Odată cu scăderea costului de înlocuire al activelor imobilizate, valoarea impozitului pe venit va crește, iar valoarea impozitului pe bunuri imobiliare al întreprinderii va scădea, ceea ce va duce în plus la o creștere a impozitului pe venit.
Pentru a determina dacă resursele de investiții ale întreprinderii vor crește ca urmare a reevaluării activelor imobilizate, este necesar să se compare valoarea totală a profitului net și a amortizarii înainte și după implementarea acesteia (3.8):
Unde - valoarea modificării resurselor investiționale ale întreprinderii ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe;
, - profitul net al organizatiei, respectiv, dupa si inainte de reevaluarea mijloacelor fixe;
, - deducerile din amortizarea organizatiei, respectiv, dupa si inainte de reevaluarea mijloacelor fixe.
Dacă resursele de investiții ale întreprinderii cresc după reevaluarea mijloacelor fixe, aceasta indică apariția unor oportunități mai mari de reechipare tehnică a producției pe cheltuiala proprie și invers.
Astfel, eficacitatea noii politici de amortizare a OJSC Kamvol și evaluarea efectului economic al implementării acesteia pot fi măsurate după o anumită perioadă, cel puțin un an. Pare oportun să se includă în politica de amortizare niveluri țintă pentru indicatorii de mai sus a calității politicii de amortizare.
Aplicarea noii politici de amortizare va avea un impact semnificativ asupra viitoarei activități de investiții a SA Kamvol și va asigura companiei noi surse de investiții, practic gratuite, în capitalul fix al companiei.
Pe parcursul derulării tezei s-au făcut următoarele concluzii.
1. Baza obiectivă a amortizarii este participarea mijloacelor fixe la procesul de producție. Cheltuielile cu amortizarea apar pe toata perioada de functionare a facilitatii. Amortizarea poate fi interpretată ca procesul de transfer treptat a valorii mijloacelor fixe asupra bunurilor și serviciilor produse. Partea transferată a costului se referă la costuri de producție și este lent, conform anumitor legi, inclusă în costul de producție ca articol, acționează ca un element al prețului mărfurilor (serviciilor).
2. Amortizarea ocupă un loc important în finanțarea investițiilor în active fixe ale unei întreprinderi pentru dezvoltarea ulterioară a acesteia. În țările non-CSI, investițiile în active fixe datorate deprecierii reprezintă mai mult de 2/3 din investiția totală, ceea ce reduce semnificativ costul resurselor investite. Pentru a obține astfel de rezultate, este necesar să se dezvolte o politică de amortizare extrem de eficientă a întreprinderii.
3. Cu orice metodă de amortizare, valoarea totală a deducerilor din amortizare pe întreaga durată de viață utilă a obiectului este egală cu costul inițial al mijloacelor fixe (și, ținând cont de reevaluarea mijloacelor fixe, costul de înlocuire a acestora). În același timp, valoarea deprecierii diferă semnificativ în funcție de metoda acceptată de calcul a acesteia.
4. Pe baza faptului că politica de amortizare este asociată cu multe procese economice care au loc la nivel micro și macro, se pare că noua politică de amortizare ar trebui să îndeplinească următoarele cerințe:
· luarea în considerare a particularităților economiei de tranziție, precum și a factorului multistructural al acesteia din urmă;
multifuncționalitate - este inacceptabil să se îndeplinească numai funcția de acumulare a fondului de amortizare, este, de asemenea, necesar să se asigure siguranța și lichiditatea acestuia pentru o perioadă lungă de timp;
• disponibilitatea documentelor normative care reglementează implementarea acestuia în practică;
· validitate ştiinţifică şi practică, continuitate şi eficienţă în condiţiile dezvoltării economiei de piaţă.
5. În ciuda măsurilor luate de conducerea SA „Kamvol” pentru redresarea financiară, societatea se confruntă cu dificultăți serioase cu producerea și vânzarea produselor. Un rol semnificativ în aceasta îl joacă deprecierea morală și fizică a mijloacelor fixe utilizate la întreprindere și lipsa surselor normale de finanțare controlate pentru reechiparea tehnică și modernizarea mijloacelor fixe.
6. Companiei îi lipsește de fapt o politică de amortizare clară și atentă. Datorită faptului că fondul de amortizare se înregistrează în conturi în afara bilanțului, de fapt, întreprinderea este lipsită de posibilitatea de a utiliza aceste fonduri chiar și pe timp de inactivitate, ca să nu mai vorbim de reproducerea extinsă a capitalului fix. În acest sens, s-a încercat elaborarea unei politici de amortizare pentru OJSC Kamvol.
7. Comisia creată la întreprindere pentru implementarea politicii de amortizare funcționează de fapt fără elaborarea chiar a acestei politici. Cea mai importantă sarcină a acestei comisii la întreprindere în acest moment este mai degrabă căutarea unor soluții oportuniste pentru eliberarea de fonduri pentru utilizarea acestora ca capital de lucru sau ca instrument de reducere a costurilor de producție.
8. Eficacitatea politicii de amortizare poate fi caracterizată ca fiind extrem de scăzută, întrucât întreprinderea într-adevăr nu dispune de suficient capital de lucru pentru funcționarea normală a întreprinderii și încărcarea capacităților acesteia. Cu toate acestea, în legătură cu introducerea unui proiect de investiții la întreprindere pentru reechiparea tehnică a Kamvol OJSC pentru 2008-2015, care prevede achiziționarea de echipamente, este necesar să se stabilească o activitate clară și eficientă a comisiei pentru politica de amortizare la întreprindere.
9. Dezvoltarea politicii de amortizare trebuie neapărat realizată în strictă concordanță cu principiile științifice ale dezvoltării acesteia: principiul caracterului științific, principiul interconexiunii, principiul fezabilității și oportunității economice, principiul inovației, principiul asigurarea unei baze financiare adecvate pentru rambursarea mijloacelor fixe pensionate.
10. Una dintre principalele trăsături ale noii politici de amortizare este posibilitatea întreprinderilor și organizațiilor de a utiliza o alegere a diferitelor metode și modalități de calculare a amortizarii, ceea ce le va permite să își dezvolte propria politică de amortizare, iar statul să reglementeze mai eficient procesele economice care au loc în economie, precum și influențează transformările structurale în curs. Acest lucru va contribui la dezvoltarea industriilor intensive în știință din țară, va crește profitabilitatea și competitivitatea producătorilor autohtoni, va extinde piețele de vânzare și va câștiga poziții atât pe piețele interne, cât și pe cele externe.
11. Situația financiară actuală a producătorilor noștri, după cum știți, este departe de a fi sigură. Acest lucru este valabil mai ales pentru industria auto, tractoare și mașini-unelte. Amortizarea mijloacelor fixe din aceste sectoare este de peste 70%, iar partea lor activă se apropie deja de 80%. Desigur, nu este nevoie să vorbim despre productivitate și competitivitate ridicate, așa că este nevoie de un sistem de măsuri urgente pentru a corecta această situație critică. Unul dintre elementele unui astfel de sistem este o politică eficientă de amortizare, care prevede:
· Crearea condițiilor de reglementare și economice pentru entitățile de afaceri de toate formele de proprietate pentru utilizarea integrală a surselor financiare proprii pentru reproducerea capitalului fix, și în primul rând amortizarea;
· Formarea unui sistem de variante flexibile de norme și metode de calcul al amortizarii, ținând cont de starea financiară, formele de proprietate, oportunitățile reale și nevoile întreprinderilor;
· asigurarea indexării deducerilor de amortizare și a fondului acumulat în funcție de rata inflației;
· elaborarea unui set de măsuri pentru acumularea deducerilor de amortizare pe conturile de depozit;
· Determinarea fezabilității redistribuirii resurselor de amortizare între întreprinderile aceleiași industrii, industrii și domenii de producție diferite în conformitate cu situația economică, inclusiv prin crearea de resurse de amortizare a pieței și formarea unui mecanism adecvat.
12. Impactul politicii de amortizare asupra proceselor economice poate fi pozitiv și eficient numai dacă este elaborată pe baza unor principii bazate științific, decurge din politica economică a statului și este implementată în strictă conformitate cu normele enunțate în amortizare. politică.
13. Implementarea măsurii propuse la OAO Kamvol va fi pozitivă numai dacă conducerea întreprinderii utilizează taxele de amortizare strict în scopul său funcțional, iar cuantumul acestor taxe de amortizare va fi dedusă din profitul impozabil.
14. Aplicarea noii politici de amortizare va avea un impact semnificativ asupra activității investiționale viitoare a SA „Kamvol” și va asigura companiei noi surse de investiții practic gratuite în capitalul fix al companiei.
1. Belarus în cifre. Manual de statistică. - ITC Belstat, 2009. 97 p.
2. Contabilitate / Ed. N.I. Ladutko. - editia a 5-a. - Mn., 2005. 236 p.
3. Contabilitate, ed. V. F. Babyn, - Minsk: Liceu, 2004.
4. Contabilitate, ed. I. E. Tishkova, - Minsk: Liceu, 2005.
5. Contabilitate: Manual / I.E.Tishkov, A.I. Prishchepa; Sub total ed. I.E.Tishkova, A.I. Agrafe de rufe. Mn.: Vysh.shk., 2004. 687 p.
6. Rapoartele anuale ale SA „Kamvol” pentru anii 2006-2008.
7. Legea Republicii Belarus privind contabilitatea și raportarea nr. 17.05.2004 Nr. 278-3.
8. Investiţii / Ed. V.V. Kovaleva M.: Prospect, 2003.
9. Kaspina R.G.Aplicarea practică a standardelor internaționale de raportare financiară. M.: Contabilitate, 2006. - 162 p.
10. Kintsak I.M. Contabilitatea mijloacelor fixe. // Consultant IS+: Belarus.
11. Koltovich S.P. Principii și direcții de bază pentru îmbunătățirea politicii de amortizare // Consultant IS +: Belarus
12. Kondrakov N.P. Contabilitate: Proc. indemnizatie. – Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare – M.: INFRA-M, 2006. – 640 p. – (Seria „Învățămîntul superior”). Kutter M. I. Teoria contabilității, - M.: Finanțe și statistică, 2003.
13. Krylov E.I., Zhuravkova I.V. Analiza eficacității activităților de investiții și inovare ale întreprinderii: Proc. indemnizatie. - M.: Finanțe și statistică, 2001.
14. Kutter M. I. Teoria contabilității, - M .: Finanțe și statistică, 2003.
15. Levkovich O. A. et al. Contabilitate, - Minsk: Amalfeya, 2005.
16. Standarde internaționale de raportare financiară: practica rusă de aplicare / S. A. Umrikhin, Yu. V. Ilyina. - M.: GrossMedia: ROSBUKh, 2007. - 432 p.
17. Standarde internaționale de raportare financiară. Ed. L.V. Gorbatova, Wolters Kluver, 2006. - 207 p.
18. Standarde internaționale de raportare financiară: manual. indemnizație / Yu.I. Proskurovskaya. – S.: Omega-L, 2008. – 288 p.
19. Molchanov S. Contabilitate si contabilitate de gestiune. - M.: EKSMO, 2008. - 736 p.
20. Mijloace fixe: contabilitate și amortizare, - Minsk: Amalfeya, 2002.
21. Paly VF Standarde internaționale de contabilitate și raportare financiară: Manual. – M.: INFRA-M, 2007. – 512 p.
22. Decretul Ministerului Economiei al Republicii Belarus, al Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus, al Ministerului Arhitecturii și Construcțiilor din Republica Belarus din 27 februarie 2009 N 37/18/6 „cu aprobarea instructiunile privind procedura de calcul a amortizarii mijloacelor fixe si a activelor necorporale” // NRPA din 09.06.09 №8/21041
23. Industria Republicii Belarus. - ITC Belstat, 2009. - 280 p.
24. Semenov, V. M. Finanțarea întreprinderilor: / V. M. Semenov, R. A. Nabiev, R. S. Aseynov.- M. : Finanțe și statistică, 2007
25. Sergheev I.V. Economia întreprinderii: manual.-ed. a II-a, revizuită. şi add.-M.: Finanţe şi statistică, 2005.-84-105s.
26. Anuarul Statistic al Republicii Belarus, ITC Belstat, 2009. - 600 p.
27. Teoria finanțelor: Proc. indemnizatie / N.E. Hare, M.K. Fisenko, T. V. Sorokina și alții; Ed. Prof. NU. Hare, M.K. Fisenko. - Minsk: BSEU, 2005.
28. Tolkun I.D., Khlabordov V.A. Comentariu la Decretul Ministerului Economiei al Republicii Belarus, al Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus, al Ministerului Arhitecturii și Construcțiilor din Republica Belarus din 27 februarie 2009 N 37/18/6 „cu aprobare a instrucțiunilor privind procedura de calcul a amortizarii mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale” // IS Consultant+: Belarus
29. Politica contabilă a SA „Kamvol” pentru anul 2009.
30. Finanțe și credit: Proc. indemnizatie / L.G. Kolpina, G.I. Kravtsova, V.L. Tarasevici și alții; Ed. M.I. Plotnitsky. - Minsk: Casa de carte; Misanta, 2005.
31. Finanţarea organizaţiilor (întreprinderilor): Manual pentru universităţi / Ed. N.V. Kolchina. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare – M.: UNITI-DANA, 2004.
32. Finanţarea întreprinderilor: manual. indemnizatie / N.E. Iepurele [și altele]; sub total ed .. - Mn .: Vysh. şcoală, 2005. - 528 p.
33. Fridkin L.B. Amortizarea în IFRS și în Belarus: asemănări și diferențe. Consultant IS+: Belarus.
34. Khamatova L. A. Economia întreprinderii. Resursele economice ale întreprinderii: Manual. - M.: Corporația de editare și comerț „Dashkov and Co”, 2003. - 156 p.
35. Shavlyuk A.E. Contabilitatea mijloacelor fixe și amortizarea în conformitate cu standardele internaționale. // Consultant IS+: Belarus
36. Economia organizației (întreprinderii): manual / ed. N.A.Safronova.-ed. a II-a, revizuită și suplimentară.- M.: Economist, 2005.-388s.
37. Economia unei întreprinderi (companie): Manual / Ed., O.V. Devyatkina.- Ed. a 3-a, revizuită. şi suplimentare - M.: INFRA-M, 2007.-477-479s.
38. Economia întreprinderii: / ed. V. Ya. Gorfinkel, V. A. Shvandar ed. a 4-a, revizuită. si suplimentare - M. : UNITATEA-DANA, 2007
39. Economia întreprinderii: Proc. Indemnizatie / V.P. Volkov, V.I. Stasevich și alții; sub total ed. A.I., Ilyina, V.P. Volkov. - M: Cunoștințe noi, 2003. - 677
Investițiile de capital în imobilizările necorporale reprezintă un nou obiect de observare, contabilitate, analiză și management.
Obiectele analizei sunt:
Ø volumul si dinamica imobilizarilor necorporale;
Ø structura si starea imobilizarilor necorporale pe tip, durata de viata utila si protectia juridica;
Ø rentabilitatea (rentabilitatea) si rentabilitatea activelor imobilizarilor necorporale;
Ø lichiditatea imobilizarilor necorporale si gradul de risc al investitiilor de capital in acestea.
Pentru a analiza și evalua eficiența utilizării imobilizărilor necorporale, este elaborat un sistem de indicatori economici care caracterizează starea și mișcarea obiectului studiat. De mare importanță pentru management sunt indicatorii eficienței utilizării imobilizărilor necorporale, care reflectă impactul acestora asupra situației financiare și a performanței financiare a întreprinderii.
Surse de informații pentru analiza imobilizărilor necorporale - date bilanțului (formular nr. 1) și anexe la acesta (formular nr. 5), date contabile analitice pentru conturile 08 „Investiții în active imobilizate”, 04 „Imobilizări necorporale” , 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” .
Dacă există date de raportare pentru un număr de perioade, se efectuează o analiză a tendinței, de ex. se calculează abaterile absolute și relative în raport cu perioadele anterioare și se determină și abaterile medii.
Trebuie remarcat faptul că imobilizările necorporale sunt eterogene în componența lor și natura utilizării în procesul de producție și afectează starea financiară și rezultatele activității economice a întreprinderii în moduri diferite. Prin urmare, este necesară o abordare privată (individuală) a studiului și evaluării lor. Pentru a evalua structura imobilizărilor necorporale în contextul anumitor grupuri, este necesară clasificarea acestora în funcție de diferite criterii:
Ø pe tipuri de imobilizari necorporale;
Ø pe sursele de venit;
Ø dupa durata de viata utila;
Ø dupa gradul de protectie juridica;
Ø prestigiu;
Ø lichiditate;
Ø dupa gradul de utilizare in productie;
Ø dupa destinatie.
Pentru a analiza structura imobilizărilor necorporale, se întocmește un tabel separat pentru fiecare atribut.
După gradul de protecție juridică, se disting mai multe grupe de active necorporale. Ele pot fi protejate:
brevete de invenție;
licențe înregistrate;
brevete pentru desene industriale;
certificate de marcă comercială;
certificate pentru dreptul de utilizare a denumirii de origine a mărfurilor;
· certificate de înregistrare oficială a programelor de calculator, bazelor de date.
Atunci când se analizează pensionarea, obiectele sunt grupate în funcție de motivele care au determinat-o:
anulare din cauza sfârșitului duratei de viață;
anularea duratei de viață stabilite anterior cu indicarea motivelor;
vânzarea (implementarea) drepturilor exclusive;
transferul gratuit de obiecte.
În funcție de gradul de lichiditate și risc de investiție, imobilizările necorporale pot fi evaluate în trei categorii:
foarte lichid;
mediu-lichid;
lichiditate scăzută.
Totuşi, această clasificare este relativă, deoarece. prestigiul sau semnificația imobilizărilor necorporale pot fi evaluate doar de un expert. Iar experții folosesc ca principal criteriu de prestigiu gama de posibile utilizări benefice a proprietăților lor la trei niveluri - internațional, național și industrial.
În general, atunci când se evaluează lichiditatea proprietății unei întreprinderi, se obișnuiește să se clasifice activele necorporale drept active cu lichiditate scăzută, deoarece este mult mai dificil să le vândă decât activele fixe și activele circulante. O creștere nerezonabilă a ponderii activelor necorporale în proprietatea unei întreprinderi duce la o scădere a indicatorilor curenti de lichiditate, o scădere a randamentului capitalului activelor imobilizate și încetinește cifra de afaceri a întregului capital al întreprinderii. Datorită scăderii valorii fondului de rulment propriu, indicatorii disponibilității întreprinderii de fond de rulment se deteriorează, ceea ce creează stres financiar și provoacă dificultăți în finanțarea activităților curente ale întreprinderii.
Efectul utilizării imobilizărilor necorporale se exprimă în rezultatele generale ale activității economice - în reducerea costurilor de producție, creșterea volumelor vânzărilor, creșterea profiturilor, creșterea solvabilității și stabilității financiare. Prin urmare, este necesară creșterea ratei de creștere a randamentului capitalului, iar acest lucru este posibil dacă dinamica ratei de creștere a veniturilor din vânzarea produselor depășește rata de creștere a activelor necorporale.
Întrucât imobilizările necorporale sunt achiziționate în scopul obținerii unui efect economic din utilizarea lor în procesul de producție, prestarea muncii, prestarea de servicii, eficacitatea acestor investiții trebuie luată în considerare din punctul de vedere al creșterii rentabilității producției - în termeni a nivelului de venit suplimentar pe rublă de capital investit în active necorporale (rentabilitatea activelor necorporale).
Rentabilitatea activelor necorporale se estimează conform formulei general acceptate de rentabilitate a capitalului:
unde RHA este profitabilitatea activelor necorporale.
Valoarea acestui indicator depinde de rentabilitatea vânzărilor și de productivitatea capitalului imobilizărilor necorporale pentru perioada respectivă. Cu ajutorul metodelor de modelare factorială, este posibilă transformarea modelului inițial al rentabilității imobilizărilor necorporale:
.
Astfel, profitabilitatea imobilizarilor necorporale poate fi crescuta prin cresterea profitabilitatii vanzarilor si cresterea randamentului capitalului acestora.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că transformările pieței din economie vor necesita inevitabil implicarea noilor tehnologii și a altor obiecte de proprietate intelectuală, care la rândul lor vor crește nevoia unei gestionări mai eficiente a activelor necorporale.
INTRODUCERE
DESCRIEREA SCURTĂ A SOCIETĂȚII ȘI ANALIZA INDICATORILOR TEHNICI ȘI ECONOMICI AI START LLC
1 Scurtă descriere a SRL „Start”
2 Analiza bilanțului Start SRL pentru anii 2011-2013.
3 Sarcini, surse și metodologie pentru analiza activelor necorporale
ANALIZA UTILIZĂRII ACTIVELOR Ncorporale PE EXEMPLU START LLC
1 Analiza eficacității utilizării imobilizărilor necorporale
2 Analiza activelor necorporale ale Start LLC
3 Modalități de îmbunătățire a utilizării imobilizărilor necorporale
CONCLUZIE
LISTA LITERATURII UTILIZATE
APLICARE
MANAGEMENT
Analiza activităților întreprinderilor joacă un rol important în îmbunătățirea eficienței întreprinderilor.
Sarcina principală a întreprinderii este utilizarea cât mai rațională și eficientă a resurselor disponibile și obținerea unui rezultat pozitiv prin utilizarea metodelor moderne de analiză, contabilitate și prelucrare a informațiilor necesare întreprinderii.
În prezent, rolul imobilizărilor necorporale în proprietatea întreprinderilor este în continuă creștere. Acest lucru se datorează valului de absorbție a unor întreprinderi de către altele, vitezei și amplorii schimbărilor tehnologice, răspândirii tehnologiei informației, complicației și integrării pieței financiare ruse.
Imobilizările necorporale includ costurile întreprinderilor pentru obiectele necorporale utilizate pe perioade lungi de activitate economică și generatoare de venituri:
· dreptul de a folosi terenul,
· resurse naturale, brevete, licențe,
· know-how, produse software,
· drepturi și privilegii de monopol,
· inclusiv licențe pentru anumite tipuri de activități, cheltuieli de organizare (inclusiv taxe de înregistrare de stat, loc de intermediere etc.),
· mărci comerciale și mărci comerciale.
Imobilizările necorporale își transferă valoarea în costurile de producție în mod egal (lunar) conform normelor stabilite la întreprindere, pe baza perioadei stabilite de utilizare a acestora.
Problemele de metodologie și organizare a contabilității pentru acest tip de proprietate sunt discutate activ în întreaga lume. Putem spune cu siguranță că activele necorporale sunt una dintre cele mai problematice probleme ale metodologiei contabile rusești în prezent. Problema utilizării comerciale a rezultatelor activităților activelor necorporale în practica modernă este o problemă complexă, cu mai multe fațete, care include aspecte juridice, tehnologice, economice, industriale, sociale și psihologice.
Toate acestea transformă problema activelor necorporale într-una dintre cele mai urgente probleme economice și juridice în această etapă a mișcării economiei ruse în ansamblu, sfera cercetării și dezvoltării și producției de înaltă tehnologie, în special, spre relațiile de piață civilizate.
Relevanța subiectuluilucrare de termen că activele necorporale sunt una dintre problemele cele mai problematice ale metodologiei contabile la ora actuală, iar utilizarea activelor necorporale în cifra de afaceri economică a unei întreprinderi este un proces de comercializare a sferei inovării.
Utilizarea practică a imobilizărilor necorporale în cifra de afaceri economică poate fi redusă condiționat la următoarele etape:
· clasificarea competentă a obiectelor de proprietate intelectuală, pe baza căreia să se facă o evaluare preliminară a valorii lor de piață. Cu toate acestea, în prezent, întreprinderile fie nu o îndeplinesc, fie o fac în mod amator.
· comercializarea imobilizărilor necorporale este.
Utilizarea practică a activelor necorporale în cifra de afaceri economică a întreprinderilor, transformându-le într-un mecanism specific de evaluare comercială a rezultatelor muncii intelectuale, proprietatea intelectuală permite întreprinderii:
· modificarea structurii capitalului său de producție prin creșterea ponderii activelor necorporale în costul noilor produse și servicii, creșterea intensității cunoștințelor acestora, care vor juca un anumit rol în creșterea competitivității produselor și serviciilor;
· utilizați în mod eficient și rațional activele necorporale inactiv și „greutate moartă” pe care multe întreprinderi le mai au.
Obiect de studiuSRL „Start” este în funcțiune.
Ţintăacest termen lucrare - pentru a analiza utilizarea și formarea imobilizărilor necorporale la Start LLC, eficiența utilizării acestora.
Sarcinidefinite în următoarele:
· studiază literatura de specialitate pe tema „Rolul imobilizărilor necorporale în activitățile întreprinderii”;
· în termeni teoretici: pentru a forma o idee generală a activelor necorporale, conținutul și semnificația acestora; arata procedura de clasificare a imobilizarilor necorporale;
· în termeni practici: să analizeze intangibilul.
Pentru a scrie o lucrare de termen, sunt folosite date din situațiile financiare ale întreprinderii LLC „Start”. Principalele surse de informare pentru studiu sunt: bilanțul (formular nr. 1), datele de raportare financiară - „Raport privind rezultatele financiare” (formular nr. 2), datele contabile analitice pentru contabilizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.
În această lucrare, vom acoperi:
· sarcini, surse și metodologie pentru analiza activelor necorporale,
· analiza utilizării imobilizărilor necorporale pe exemplul Start LLC
· analiza structurii și rentabilității activelor necorporale ale Start LLC,
· modalități de îmbunătățire a utilizării imobilizărilor necorporale,
· in concluzie sunt prezentate concluzii asupra muncii depuse.
Lucrarea conține o introducere, parte principală (capitole și paragrafe), concluzie, bibliografie, aplicații.
1. DESCRIEREA SCURTĂ A SOCIETĂȚII ȘI ANALIZA INDICATORILOR TEHNICI ȘI ECONOMICI AI START LLC
1.1 Scurtă descriere a Start LLC
Am ales ca obiect de cercetare societatea pe acțiuni Start LLC.
Adresa: 344007, Rusia, regiunea Rostov, Rostov-pe-Don, Voroshilovsky pr-t, 2/2
Domenii de activitate ale companiei:
· Echipamente industriale, mașini-unelte și componente
· Echipamente și mașini pentru industria minieră, energie, petrol și gaze și industria chimică (promovare, en-gros)
· Echipamente și mașini pentru industria minieră, energie, petrol și gaze și industria chimică (producție)
Start LLC este reprezentantul oficial al a 32 de centrale electrice din Rusia și țările CSI, precum și distribuitorul oficial în Urali a unor companii precum:
Schneider Electric;
Tehnologii luminoase;
Oferim produse electrice fiabile și de înaltă calitate. Garanția calității mărfurilor este prezența certificatelor furnizate de producători.
Este un producător și dezvoltator de conectori electrici pentru toate industriile.
LLC „Start” este o întreprindere pentru dezvoltarea și producția de conectori electrici.
Produsele LLC „Start” sunt utilizate pe scară largă în toate tipurile de echipamente și industrii.
Partenerii întreprinderii sunt companii precum OAO NPK Severnaya Zarya, Sankt Petersburg, OAO Irkutsk Relay Plant, OAO NPG1 Start, V. Novgorod, OAO Smolensk Plant of Radio Components, Smolensk și multe altele.
Astăzi LLC „Start” este o întreprindere în continuă creștere. Pentru a extinde piața de vânzări și a crește volumul producției, întreprinderea stăpânește producția de noi tipuri de produse, se dezvoltă la un nou nivel științific și tehnic și planifică un program serios de implementare a unui proiect pentru producția de import-substituit, corespunzător la standardele mondiale, conexiuni cu protecție împotriva interferențelor electromagnetice și contacte cu filtru.
Principalele activitati ale societatii pe actiuni sunt:
· producție de echipamente pentru comunicații;
· producerea de radioelemente;
· comert cu echipamente industriale;
· producția de condensatoare electrice, inclusiv cele de putere.
În conformitate cu specificul activităților sale, compania a ales în mod independent organizarea, forma și tehnica contabilității, care îi asigură cea mai eficientă muncă. Managerul este responsabil pentru organizarea contabilității la întreprindere și respectarea legii atunci când efectuează operațiuni comerciale.
1.2 Analiza bilanțului Start SRL pentru anii 2011-2013
Anexa 3 prezintă o analiză a dinamicii soldului activelor Start LLC pentru perioada 2011-2013.
Valoarea absolută a activelor pentru 2013 față de 2012 a scăzut cu 7485 mii de ruble. În 2012, comparativ cu 2011, este vizibilă o creștere a activelor cu 2.419.315 mii de ruble.
Activele imobilizate au scăzut în 2013 față de 2012 cu 413.622 mii ruble și s-au ridicat la 6.087.582 mii ruble. În 2011, activele imobilizate s-au ridicat la 3.607.211 mii de ruble.
Activele necorporale ale întreprinderii până în 2013 tind să crească. În 2011, această cifră a fost egală cu 1.731 mii de ruble, în 2012 - 1.359 mii ruble, în 2013 - 1.561 mii ruble. Activele fixe în 2013 comparativ cu 2012 au scăzut cu 586 885 mii ruble.
Investițiile financiare ale întreprinderii în perioadele studiate se modifică. În 2011, investițiile financiare s-au ridicat la 432 208 mii de ruble. În 2012, acest indicator s-a ridicat la 929.081 de mii de ruble, adică de 2,15 ori mai mult decât în 2011. În 2013, investițiile financiare s-au ridicat la 903 583 mii ruble.
Creantele privind impozitul amânat în 2011 s-au ridicat la 548.619 mii ruble, ceea ce este cu 6,35% mai puțin decât în 2012; în 2012, creanțele privind impozitul amânat s-au ridicat la 583.477 mii ruble; anul cu 40,75%.
În structura activelor circulante, ponderea cea mai mare o ocupă creanțele, care a crescut pe parcursul perioadei de studiu. Creantele întreprinderii în 2012 au crescut cu 4,18% față de 2011 și s-au ridicat la 7.762.391 mii ruble, iar în 2013 creșterea creanțelor a crescut cu 4,72%. Creșterea creanțelor indică decontarea prematură a debitorilor, ceea ce afectează negativ activitățile întreprinderii în ansamblu.
Suma numerarului întreprinderii în conturile bancare și în mână în 2011 este semnificativ mai mare comparativ cu 2012 și 2013. Există o reducere semnificativă a numerarului în calcule.
În structura activelor, cea mai mare pondere este ocupată de activele circulante pe toată perioada de studiu. Ponderea acestora este: în 2011 - 72,5%, în 2012 - 58,2%, în 2013 -60,8%. În 2011, activele curente ale întreprinderii s-au ridicat la 9513197 mii de ruble, ceea ce este cu 4,99% mai mare decât în 2012. În 2012, activele curente ale companiei s-au ridicat la 9.038.519 mii de ruble, ceea ce este cu 4,49% mai puțin decât în 2013. Activele imobilizate în structura soldului sunt respectiv: în 2011 - 27,5%, în 2012 - 41,8%, în 2012 - 39,2%. Ca parte a activelor imobilizate, activele fixe ocupă cea mai mare pondere, dar ponderea acestora până în 2013 tinde să scadă, ceea ce afectează negativ și activitățile întreprinderii în ansamblu. În continuare, analizăm pasivele bilanţului. Pentru a face acest lucru, vom alcătui Anexa 5. În structura pasivelor companiei, cea mai mare pondere în perioadele studiate revine obligațiilor pe termen lung și scurt ale întreprinderii.
De menționat că o reducere bruscă a ponderii pasivelor pe termen lung în 2012 la 40,94% în structura pasivelor bilanțului a fost însoțită de o creștere bruscă a ponderii pasivelor pe termen scurt în 2012 la 41,77%.
Din această aplicație 5 se poate trage următoarea concluzie. Analiza părții pasive arată o reducere a capitalurilor proprii până în 2013. Astfel, indicatorii capitalului propriu al companiei în 2012 au crescut cu 2516545 mii ruble față de 2011 și s-au ridicat la 2686376 mii ruble. În 2013, comparativ cu 2012, valorile au scăzut și s-au ridicat la 49,27% sau 1.323.661 mii ruble. La rândul lor, sursele de proprietate ale întreprinderii până în 2013 s-au ridicat la 15532238 mii de ruble, adică cu 7485 mii de ruble mai puțin decât în 2012. În 2011, această cifră a fost egală cu 13 120 408 mii de ruble. Capitalul autorizat în ultimii trei ani a rămas neschimbat și s-a ridicat la 96497 mii de ruble. Tind să crească pierderea neacoperită a întreprinderii. În 2011, sa ridicat la -799.657 mii ruble, în 2012 - 981.551 mii ruble, iar în 2013 - 1.925.383 mii ruble.
Vom analiza profitabilitatea activităților Start LLC și vom prezenta rezultatele în Tabelul 1.
tabelul 1
Indicatori de rentabilitate
Indicatori 2012 2013 Abateri (+,-)1. Rentabilitatea vânzărilor, Rentabilitatea vânzărilor după profit brut = Profit brut / Venituri 0.160.050.112. Rentabilitatea economică, Ker \u003d Profit înainte de impozitare * 100% Valoarea medie a activului -0,02-0,07-0,053. Rentabilitatea costurilor, K rz = Profit înainte de impozitare *100% Costul total al mărfurilor vândute -0,05-0,31-0,26
În 2013, randamentul vânzărilor a scăzut și s-a ridicat la 0,05% la 1 mie de ruble de vânzări. Rentabilitatea costurilor în 2013 este de asemenea în scădere, această cifră fiind de -0,31%. Rentabilitatea economică, care arată eficiența utilizării întregii proprietăți, a scăzut cu 0,05% în 2013 și este de 0,07%. pierdere la 1 mie de ruble de active. Concluzie: există o tendință negativă de recesiune economică, utilizarea proprietății întreprinderii se deteriorează. Cost-eficiența producției de produse, mărfuri este redusă.
1.3 Sarcini, surse și metodologie de analiză a activelor necorporale
Obiectele analizei sunt:
· volumul imobilizărilor necorporale;
· dinamica imobilizărilor necorporale;
· structura imobilizărilor necorporale pe tip, durată de viață utilă și protecție juridică;
· starea imobilizărilor necorporale pe tipuri;
· rentabilitatea și rentabilitatea activelor imobilizărilor necorporale;
· lichiditatea imobilizărilor necorporale;
· gradul de risc al investițiilor de capital în active necorporale.
Sarcinile analizei imobilizărilor necorporale:
Asigurarea controlului asupra disponibilității și siguranței acestora din momentul achiziției și până în momentul eliminării.
Obținerea de date pentru raportarea prezenței și mișcării imobilizărilor necorporale.
Evaluarea și analiza volumului și dinamicii imobilizărilor necorporale.
Evaluarea și analiza eficienței utilizării imobilizărilor necorporale.
Pentru analiza imobilizărilor necorporale a fost elaborat un sistem de indicatori economici care caracterizează mișcarea și starea obiectului studiat.
Sursele de informare din analiză sunt datele bilanțului, anexele la acesta și datele contabile analitice privind conturile de amortizare, investițiile în active imobilizate și imobilizări necorporale. Date bilanţiere (formularul nr. 1) şi anexele acestuia (formularul nr. 2), date contabile analitice pentru conturile 08 „Investiţii în active imobilizate”, 04 „Imobilizări necorporale”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.
Dacă există date de raportare pentru un număr de perioade, se efectuează o analiză, de ex. se calculează abaterile absolute și relative în raport cu perioadele anterioare și se determină și abaterile medii.
Trebuie remarcat faptul că imobilizările necorporale sunt diferite ca compoziție și natura utilizării în procesul de producție și afectează starea financiară și rezultatele activității economice a întreprinderii. Prin urmare, este necesară o abordare a studiului și evaluării lor.
Pentru a evalua structura activelor, acestea sunt clasificate după următoarele criterii:
· surse de venit
· gradul de protectie juridica,
lichiditate,
tipuri,
· viata utila,
prestigiu,
· destinații,
· gradul de utilizare industrială.
În ceea ce privește protecția juridică, există următoarele grupuri de active necorporale care pot fi protejate prin brevete, certificate, licențe și drepturi de autor.
La efectuarea unei analize de pensionare, imobilizările necorporale sunt grupate în funcție de motivele care au determinat-o: vânzarea de drepturi exclusive, radierea din cauza sfârșitului duratei lor de viață sau transferul gratuit.
Evaluarea gradului de lichiditate și risc de investiții se realizează în trei categorii:
·înalt,
in medie,
lichiditate scăzută.
Totuşi, această clasificare este relativă, deoarece. prestigiul sau semnificația imobilizărilor necorporale pot fi evaluate doar de un expert.
Ca principal criteriu pentru prestigiul imobilizărilor necorporale, gama de posibilă utilizare benefică a proprietăților acestora la trei niveluri:
internaţional,
· naţional,
industrie.
Atunci când se evaluează lichiditatea proprietății unei întreprinderi, activele necorporale sunt de obicei clasificate ca lichide scăzute, deoarece este mult mai dificil să le vândă decât activele fixe și activele circulante. O creștere nerezonabilă a ponderii activelor necorporale în proprietatea unei întreprinderi duce la o scădere a indicatorilor curenti de lichiditate, o scădere a randamentului capitalului activelor imobilizate și încetinește cifra de afaceri a întregului capital al întreprinderii. Datorită scăderii valorii fondului de rulment propriu, indicatorii disponibilității întreprinderii de fond de rulment se deteriorează, ceea ce creează stres financiar și provoacă dificultăți în finanțarea activităților curente ale întreprinderii.
Efectul utilizării imobilizărilor necorporale se exprimă în rezultatele activității economice: o reducere a costurilor de producție, o creștere a profiturilor, a volumelor vânzărilor, solvabilitatea și stabilitatea financiară.
Prin urmare, este necesară creșterea ratei de creștere a randamentului capitalului, iar acest lucru este posibil dacă dinamica ratei de creștere a veniturilor din vânzarea produselor depășește rata de creștere a activelor necorporale.
Întrucât imobilizările necorporale sunt achiziționate în scopul obținerii unui efect economic din utilizarea lor în procesul de producție, prestarea muncii, prestarea de servicii, eficacitatea acestor investiții trebuie luată în considerare din punctul de vedere al creșterii rentabilității producției - în termeni a nivelului de profit suplimentar pe rublă de capital investit în active necorporale (rentabilitatea) .
Analiza eficacității utilizării imobilizărilor necorporale se realizează conform datelor din Formularul nr. 1, Formularul nr. 2.
Analiza eficienței se efectuează după formula raportului dintre profit și valoarea medie a imobilizărilor necorporale pentru o anumită perioadă. Valoarea acestui indicator va fi afectată de rentabilitatea vânzărilor și de cifra de afaceri a imobilizărilor necorporale.
Pentru a analiza eficacitatea utilizării imobilizărilor necorporale, se utilizează următoarea formulă:
Influența factorilor este determinată prin metoda substituțiilor de lanț.
Rentabilitatea imobilizărilor necorporale poate fi crescută prin:
creșterea profitabilității vânzărilor;
accelerarea cifrei de afaceri a activelor necorporale.
Transformările pieței din economie vor necesita în mod inevitabil implicarea noilor tehnologii și a altor obiecte de proprietate intelectuală, care la rândul lor vor crește nevoia unei gestionări mai eficiente a activelor necorporale.
rentabilitatea soldului activelor necorporale
2. ANALIZA UTILIZĂRII ACTIVELOR Ncorporale PE EXEMPLU START LLC
2.1 Analiza eficacității utilizării imobilizărilor necorporale
Ca parte a activelor imobilizate ale unei entități economice (întreprindere, organizație), o anumită parte a proprietății este ocupată de imobilizări necorporale. Ponderea lor depinde de specificul industriei.
Activele necorporale sunt un nou obiect de observare, contabilitate, analiză și management al întreprinderii.
Interesul economic al antreprenorilor ruși este asociat cu dorința de a folosi drepturi exclusive asupra rezultatelor activității intelectuale pentru a crește profitabilitatea.
Activele necorporale reprezintă costurile afacerii
Sub rezerva obiectelor intangibile
Este deținută și folosită pentru
O perioadă lungă (mai mult de un an) de activitate economică și generatoare de venituri.
Imobilizarile necorporale sunt reflectate in bilant (formular nr. 1) si in anexa la bilant (formular nr. 5).
Activele necorporale includ brevete, licențe, mărci comerciale (mărci de serviciu), drepturi de utilizare a terenurilor, minerale, locuri de brokeraj, know-how, software, reputația de afaceri a organizației, cheltuieli organizaționale, cercetare și dezvoltare, alte active care nu au bază material-tehnică. .
Investițiile în imobilizări necorporale se amortizează într-o anumită perioadă în detrimentul profitului suplimentar primit de o entitate economică ca urmare a utilizării lor și în detrimentul amortizării.
Prezența imobilizărilor necorporale în proprietatea unei entități economice caracterizează strategia aleasă de entitatea economică ca fiind inovatoare.
O trăsătură distinctivă a imobilizărilor necorporale este că entitatea comercială nu se așteaptă la revânzarea ulterioară a acestei proprietăți, acestea nu au o structură corporală (fizică), sunt izolate de alte proprietăți, sunt utilizate pentru o perioadă lungă de timp (peste 12 luni) cu un scop specific în producția de produse, atunci când execută muncă sau prestează servicii sau pentru nevoile de management ale organizației, sunt capabile să aducă beneficii economice (venituri) în viitor.
Imobilizările necorporale nu sunt omogene în componența lor, natura utilizării lor în procesul de producție, gradul de influență asupra rezultatelor economice și financiare.
Imobilizarile necorporale pe surse de venit pot fi achizitionate contra cost sau in schimbul altor bunuri, primite cu titlu gratuit de la persoane juridice si persoane fizice, aduse de fondatori, primite sub forma unor subventii de la organele statului.
Imobilizarile necorporale sunt evaluate in functie de sursa de achizitie, tipul de active, rolul acestora in activitatea economica a unei entitati economice:
Persoane - pe baza costurilor practice de dobândire și aducere a acestora într-o stare în care sunt potrivite pentru utilizare în forma prevăzută.
Primit de la alte întreprinderi și persoane cu titlu gratuit - la prețul postării, stabilit de un expert.
După gradul de protecție juridică, se disting bunurile necorporale, protejate prin brevete, licențe și drepturi de autor și fără o protecție adecvată.
Imobilizările necorporale diferă în ceea ce privește durata lor de viață utilă.
Activele necorporale sunt împărțite în trei grupe: foarte lichid, mediu lichid, scăzut lichid.
Prin canalizarea fondurilor în active necorporale, entitățile economice urmăresc scopul de a obține profit suplimentar din utilizarea acestora. Rata de creștere a veniturilor și a profitului ar trebui să depășească rata de creștere a activelor necorporale.
Obiectivele analizei utilizării imobilizărilor necorporale sunt:
analiza volumului și dinamicii imobilizărilor necorporale;
analiza structurii și stării imobilizărilor necorporale, pe tip, durată de viață utilă și protecție juridică;
analiza rentabilității și rentabilității activelor imobilizărilor necorporale;
analiza lichidității imobilizărilor necorporale și a gradului de risc al investiției capitalului în active necorporale.
Analiza imobilizărilor necorporale se realizează pe baza informațiilor
Reflectat în formularul F1 „Bilanț”, în formularul F 5 „Anexă la bilanț și în registrele contabile.
Analiza imobilizărilor necorporale începe cu o evaluare a dinamicii acestora, luând în considerare grupele de clasificare, întrucât nu sunt omogene în componența lor, natura utilizării lor în procesul de producție și gradul de impact asupra rezultatelor financiare.
Analiza și evaluarea structurii imobilizărilor necorporale se realizează pe tip, sursa de venit, durata de viață utilă, gradul de prestigiu, gradul de lichiditate, direcția de cedare, gradul de utilizare în producția și vânzarea produselor.
Pentru a analiza modificarea structurii imobilizărilor necorporale pe tip, se întocmește un tabel care reflectă imobilizările necorporale pe tip pentru perioada analizată, abaterea absolută și relativă se reflectă în termeni absoluti și relativi, caracterizând modificarea de-a lungul perioadei după tip. Pe baza rezultatelor calculelor, ar trebui să se concluzioneze, să se determine impactul favorabil asupra stării financiare prin creșterea ponderii fondurilor în proprietatea intelectuală.
Atunci când se analizează dinamica structurii imobilizărilor necorporale pe surse de venit, trebuie să se acorde atenție modificării ponderii imobilizărilor necorporale primite în detrimentul fondurilor achiziționate contra cost sau în schimbul altor proprietăți, contribuite de fondatori, primite gratuit de la persoane juridice și persoane fizice, subvenții de la organele de stat.
Atunci când se evaluează dinamica structurii în ceea ce privește gradul de protecție juridică, trebuie analizată modificarea ponderii activelor necorporale protejate prin brevete, licențe și drepturi de autor.
2.2 Analiza activelor necorporale ale Start LLC
În Start LLC, sursele de informații pentru analiză sunt:
situațiile financiare;
Plan de afaceri;
-documentație tehnică, de proiectare și deviz etc.
Din datele din Anexa 4, se poate observa că au existat modificări în structura imobilizărilor necorporale în perioada 2011-2013, și anume, a existat o scădere a valorii imobilizărilor necorporale în 2012 față de 2011 cu 372 mii ruble, apoi costul a crescut în 2013 în raport cu 2012 cu 202 mii de ruble. Valoarea investițiilor în așteptare în achiziționarea de active necorporale în 2013 față de 2012 a crescut cu 579 mii de ruble.
masa 2
Rentabilitatea activelor necorporale
Indicatori 2011 2012 2013 Abateri (+,-) 2012 până în 2011 Abateri (+,-) 2013 până în 20121. Rentabilitatea imobilizărilor necorporale = profitul/costul mediu al imobilizărilor necorporale pentru anul445.17614.15214.41168.98-399.74
Concluzie: Start LLC face investiții pentru a furniza active necorporale. Imobilizările necorporale sunt achiziționate cu scopul de a genera venituri din utilizarea lor, le calculăm profitabilitatea după formula general acceptată:
În 2012, profitabilitatea imobilizărilor necorporale a crescut comparativ cu 2011 și s-a ridicat la 614,15 mii la 1.000 de ruble de vânzări. În 2013, profitabilitatea imobilizărilor necorporale este în scădere, această cifră este de 214,41k. Concluzie: există o tendință negativă, utilizarea imobilizărilor necorporale ale întreprinderii este în scădere.
.3 Modalități de îmbunătățire a utilizării imobilizărilor necorporale
În ordinea stabilirii, se pot distinge următoarele sarcini de analiză economică a eficacității utilizării obiectelor (activelor) necorporale ale unei întreprinderi:
analiza structurii și stării imobilizărilor necorporale;
analiza profitabilitatii imobilizarilor necorporale;
În scopul contabilizării, analizei și evaluării obiectelor necorporale se elaborează un sistem de indicatori economici care caracterizează statica (starea) și dinamica (mișcarea) obiectului studiat. O importanță deosebită pentru management sunt indicatorii eficienței utilizării obiectelor necorporale, care reflectă gradul de impact al acestora asupra situației financiare și a performanței financiare a întreprinderii.
Relevanța problemei gestionării eficienței utilizării activelor necorporale (IA) de către întreprinderile industriale rusești se datorează următoarelor motive teoretice și practice:
In primul rand. Utilizarea pe scară largă a realizărilor științei și tehnologiilor avansate în economie duce la „intelectualizarea” capitalului, o creștere a rolului imobilizărilor necorporale în raport cu resursele financiare și materiale. Pregătirea unei întreprinderi de a se adapta la condițiile viitoare de desfășurare a activităților depinde în mare măsură de calitatea imobilizărilor necorporale utilizate. Acest lucru ne permite să le calificăm drept una dintre principalele resurse strategice ale companiei. Dar o creștere a cantității și calității activelor necorporale este imposibilă fără sprijinul statului în acest domeniu. Prin urmare, ar trebui dezvoltate abordări teoretice pentru rezolvarea acestei probleme.
În al doilea rând. Într-o economie modernă post-industrială, valoarea de piață a unei întreprinderi depinde de mulți factori. Activele corporale (resurse financiare, echipamente, terenuri, proprietăți imobiliare) importante în mod tradițional pentru era economică anterioară au încetat să mai fie o prioritate pentru investitori. Desigur, astfel de indicatori de performanță ai companiei, cum ar fi profitabilitatea utilizării factorilor tradiționali de producție, costul activelor fixe, nu pot fi ignorați. În același timp, rolul imobilizărilor necorporale a crescut puternic (și continuă să crească). Ponderea lor în așa-numita „nouă economie” ajunge la 80-90% în unele industrii. În consecință, cerințele pentru eficiența managementului cresc. Este necesar să se creeze un model de gestionare a activelor necorporale, deoarece modelele existente de gestionare a altor active nu pot fi utilizate corect din cauza diferențelor mari.
Al treilea. Diferența de atractivitate investițională a companiilor se explică prin faptul că, în condițiile egale, companiile au diferite resurse suplimentare „invizibile”, potențial strategic diferit. Această diferență devine cunoscută bursei și dă naștere la o evaluare diferită a stării acestor companii în viitor. Adică, evaluarea corectă sau incorectă a valorii proprietății intelectuale poate avea un impact semnificativ asupra poziției financiare a întreprinderii. Prin urmare, este necesară dezvoltarea unei metodologii de evaluare adecvată condițiilor rusești.
Al patrulea. Din punct de vedere contabil, activele necorporale care nu sunt documentate nu există. La întreprinderile industriale din Rusia există active necorporale semnificative neînregistrate, ale căror costuri au fost efectuate mai devreme (de regulă, în perioada sovietică). Implicarea acestor active în cifra de afaceri economică este recunoscută ca o sarcină importantă a statului (Decretul Președintelui Federației Ruse din 22 iulie 1998 nr. 863 și Decretul corespunzător al Guvernului Federației Ruse din 2 septembrie 1999 nr. . 982). Astfel, problemele de contabilitate, fiscalitate, amortizarea imobilizărilor necorporale se numără printre priorități și trebuie dezvoltate teoretic.
Volumul resurselor financiare necesare unei întreprinderi pentru activități curente și dezvoltare depinde în mare măsură de starea reală a activelor sale imobilizate. O creștere a eficienței utilizării activelor imobilizate se exprimă în primul rând printr-o creștere a volumului activității economice. Îmbunătățirea utilizării imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se reflectă în activitățile financiare și economice ale Start LLC datorită: creșterii producției, creșterii calității acesteia și creșterii profitului bilanțului.
Modalitățile de îmbunătățire a utilizării activelor fixe și a activelor necorporale depind de condițiile specifice ale întreprinderii. SRL „Start” are o bază materială și tehnică uriașă, actualizată semnificativ pentru perioada 2012-2013.
Pentru utilizarea eficientă a activelor necorporale, este necesar:
stabilirea unor vieți utile justificate economic, care să răspundă nevoilor de producție;
pentru a introduce tehnologii moderne progresive în producție.
În plus, pentru a îmbunătăți eficiența utilizării mijloacelor fixe și a activelor necorporale, conducerea Start LLC poate lua măsuri precum inventarierea activelor întreprinderii și eliberarea acestora din resursele neutilizate. Resursele eliberate pot fi parțial realizate, închiriate sau utilizate pentru achiziționarea de active necorporale moderne.
CONCLUZIE
Acest curs a avut în vedere tema: „Analiza activelor necorporale ale întreprinderii”. Pe baza muncii depuse, se poate concluziona că regulile de contabilizare a imobilizărilor necorporale reprezintă una dintre cele mai complexe și controversate probleme din practica contabilă a unei întreprinderi, întrucât o organizare clară a contabilității imobilizărilor necorporale și amortizarea acestora joacă un rol important. rol în condiţiile pieţei.
Odată cu dezvoltarea unei economii de piață, marea importanță a informației în viața noastră, a dobândit activele intangibile ale organizațiilor. Marca comercială, reputația de afaceri a companiei poate costa uneori mult mai mult decât proprietatea companiei. Multe firme operează în prezent nu sub formă materială, ci în sfera informațională, în domeniul dezvoltărilor științifice și tehnice. Pentru aceștia, activele necorporale joacă un rol major în organizarea desfășurării afacerilor.
Imobilizările necorporale sunt incluse în activele întreprinderii atâta timp cât generează venituri. Pe durata de viață estimată a activelor, acestea trebuie amortizate. Cheltuielile cu imobilizările necorporale sunt plătite pe cheltuiala veniturilor suplimentare sau a profitului suplimentar (reducerea costurilor) pe care întreprinderea le primește ca urmare a utilizării acestora în activitățile sale de afaceri. Costul imobilizărilor necorporale include costurile de achiziție și aducerea lor într-o stare în care pot fi utilizate în beneficiul întreprinderii.
În baza legislației în vigoare, sunt avute în vedere diverse modalități de contabilizare și de evacuare a imobilizărilor necorporale, documente cu ajutorul cărora se realizează contabilitatea sintetică și analitică a mișcării imobilizărilor necorporale, se au în vedere diverse metode de calcul a amortizarii imobilizărilor necorporale. .
În prezent, s-a acordat destul de multă atenție reflectării în contabilitatea imobilizărilor necorporale. Cu toate acestea, nu există mai puține întrebări și probleme.
Problema utilizării comerciale a rezultatelor activităților activelor necorporale în practica modernă este o problemă complexă, cu mai multe fațete, procedura de efectuare a unei examinări etc.
Prin urmare, este necesară îmbunătățirea sistemului de contabilitate a imobilizărilor necorporale.
Spre deosebire de regulile contabile, activele necorporale iau în considerare: drepturile de proprietate asupra A ști cum , formulă sau proces secret, licențe pentru dreptul de utilizare a subsolului, precum și dreptul la un nume de companie și nu iau în considerare cheltuielile organizatorice și o reputație pozitivă a afacerii.
· metode care minimizează diferențele de contabilizare a activelor amortizabile;
· registre contabile utilizate în contabilitatea fiscală;
· operațiuni și obiecte pentru contabilitate în registrele contabilității analitice fiscale.
Că o evaluare obiectivă și completă a imobilizărilor necorporale și nivelul optim al deprecierii acestora va fi unul dintre cei mai importanți factori în dezvoltarea accelerată și calitativă a industriei ruse și a științei interne. Se presupune că în prezent întreprinderile nu își folosesc toată proprietatea intelectuală, iar indicatorii de eficiență pentru utilizarea activelor necorporale sunt scăzuti.
Cea mai eficientă modalitate de a rezolva această problemă este:
· politică de stat intenționată pentru a sprijini întreprinderile care creează și utilizează în mod activ un produs intelectual;
· dezvoltarea unor criterii și abordări uniforme în evaluarea proprietății intelectuale;
· regimuri fiscale preferenţiale şi amortizarea imobilizărilor necorporale;
· transferul plătit al obiectelor de proprietate intelectuală a statului către întreprinderi private.
Pe baza diferențelor de mai sus, organizația poate furniza următorii indicatori suplimentari în forme standard de documentație contabilă primară:
stabilirea codurilor de atribuire a obiectelor prin compoziție - la obiectele acceptate și neacceptate ca parte a proprietății amortizabile în contabilitatea fiscală.
Acest lucru se aplică includerii în proprietatea amortizabilă:
· obiecte din fondul locativ și fără a include obiectele primite gratuit;
· reputația afacerii și cheltuielile organizatorice etc.;
· după cost - obiecte cu un cost de până la 10.000 de ruble. nu sunt acceptate în contabilitate (costul lor este anulat în timpul punerii în funcțiune);
· alocarea a două tipuri de costuri a obiectelor puse în funcţiune
· pentru contabilitate - costul initial;
· pentru contabilitatea fiscala - cost amortizabil (costul initial redus cu suma cheltuielilor neacceptate la impozitare).
Astfel, datele de contabilitate și contabilitate fiscală a obiectelor amortizabile se vor forma în registre pe baza indicatorilor acelorași forme de documentație contabilă primară întocmite în modul prevăzut de lege. Se utilizează actul (factura) de acceptare și transfer al mijloacelor fixe (formular nr. OS-1) și cardul de contabilizare a imobilizărilor necorporale (formular nr. NMA-1). În funcție de natura operațiunii și de cerințele actelor normative, detalii suplimentare pot fi incluse în documentele primare.
Pe parcursul analizei, compania a constatat:
· indicatorii de performanță pentru utilizarea imobilizărilor necorporale în perioada de raportare s-au înrăutățit față de perioada anterioară;
· profitabilitatea imobilizărilor necorporale a scăzut din cauza scăderii profitabilităţii vânzărilor.
Clasificarea imobilizărilor necorporale a fost realizată:
· Proprietate intelectuală;
· Drepturi de proprietate;
· Cheltuieli amânate sau amânate;
· Reputația de afaceri a organizației.
Metode identificate de evaluare a activelor necorporale:
· abordarea veniturilor;
· Abordarea pieței;
· Abordarea costurilor.
Aceasta indică faptul că efectul final al utilizării imobilizărilor necorporale la întreprindere se exprimă într-o scădere a volumelor vânzărilor, o scădere a profiturilor, o scădere a solvabilității și o stare financiară stabilă.
LISTA LITERATURII UTILIZATE
1.Efimova E.V., Analiză financiară. a 3-a ed. revizuit si suplimentare - M.: Editura „Contabilitatea”, 1999. - 352 p.;
2.Zharikov V.V., Zharikov V.D. Management financiar: Proc. indemnizatie. Tambov: Editura Tambov. stat tehnologie. un-ta, 2002. - 80 p.;
.Ionova A.F., Selezneva N.N., Analiza financiară: manual. - M.: TK Velby, Editura Prospect, 2006. - 624 p.;
.Gladysheva Yu.P. „Imobilizări necorporale: Contabilitate și Contabilitate Fiscală” // Editura Berator-Press // Jurnalul „Consultări Contabile”, numărul Nr. 22, 2008
.Kovalev V.V. Analiza activității economice a întreprinderii: Manual pentru universități / V.V. Kovalev, O.N. Volkov. - M.: Prospekt, 2011 - 424 p. 185
.Kovalev VV, Curs de management financiar: manual. - M.: TK Velby, Editura Prospect, 2008. - 448 p.;
.Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: Manual / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasiliev, A.V., Maleeva, L.I. Ușvitski. - M.: Finanțe și statistică, 2006. - p.;
.Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: manual / L.T. Gilyarovskaya [i dr.]. - M.: TK Velby, Editura Prospekt, 2006. - 360 p.;
.Krylov E.I., Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii: manual. indemnizatie, GUAP. - Sankt Petersburg: 2006. - 256 p.;
.Lisovskaya IA, Fundamentele managementului financiar. - M.: TEIS, 2006. - 120 p.;
.Lysenko D.V. Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: Manual pentru universități. - M.: INFRA-M, 2008. - 320 p.;
.Pivovarov K.F. Analiza financiar-economica a activitatii economice a organizatiilor comerciale. M .: ITK „Dashkov și K0”, 2003. - 120 p.;
.Pyastolov SM, Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii: Manual. - Ed. a III-a, șters. - M.: Centrul de informare „Academia”, 2004. - 336 p.;
.Savitskaya GV, Analiza economică: manual. Ed. a 11-a, rev. si suplimentare - M.: Cunoștințe noi, 2010. - 651 p.;
.Selezneva N.N., Ionova A.F. Analiza financiară. Management financiar: Proc. indemnizație pentru universități. - Ed. a II-a, Rev. si suplimentare - M.: UNITI-DANA, 2006. - 639 p.;
.Cecevitsina L.N., Tereshchenko O.N. Atelier de economia întreprinderii Rostov-pe-Don: Phoenix, 2009. - 250 p.
.Cecevitsina, L.N. Analiza activitatilor financiare si economice / L.N. Cecevitsina, I.N. Chuev. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2008. - 379 p.
.Shepelenko G.I. Economia, organizarea și planificarea producției la întreprindere. - Rostov n / Don: „Martie”, 2010. - 328 p.
.Sheremet A.D. Analiza cuprinzătoare a activității economice. - M.: INFRA-M, 2006. - 415 p.
.Sheremet, A.D. Teoria analizei economice, ediția a II-a / A.D. Sheremet. - M.: INFRA-M, 2009. - 365 p.
.Cecevitsina Lyudmila Nikolaevna, Cecevitsina Elena Valerievna. Editura: Feniks, 2014 Serie: Învăţământ secundar profesional
ANEXA 1
ANEXA 2
ANEXA 3
ANEXA 4
Analiza structurii imobilizărilor necorporale
ANEXA 5
Gruparea analitica si analiza elementelor de pasiv din bilantul Start SRL pe perioada 2011-2013.
Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?
Experții noștri vă vor sfătui sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.
Activele necorporale (IA) sunt un tip special de proprietate al unei organizații care nu poate fi clasificat ca tipic pentru majoritatea organizațiilor. Cu toate acestea, dacă o organizație are active necorporale, devine important pentru aceasta să analizeze activele necorporale ale întreprinderii. Cum se poate realiza, vă vom spune în consultația noastră.
Cel mai simplu exemplu de analiză a activelor necorporale este studiul lor din punct de vedere al compoziției, structurii și, de asemenea, în dinamică.
Pentru a efectua o astfel de analiză, informațiile despre activele necorporale pot fi prezentate sub forma unui tabel aproximativ:
| Tipul activului necorporal | Din 01.01.2016 | Începând cu 01.01.2017 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Valoarea deprecierii | valoare reziduala | Costul inițial (de înlocuire). | Valoarea deprecierii | valoare reziduala | ||
| Dreptul exclusiv al titularului de brevet asupra unei invenții | ||||||
| Dreptul exclusiv al autorului de a utiliza programul pentru calculator | ||||||
| Dreptul exclusiv al autorului de a utiliza topologia circuitelor integrate | ||||||
| Dreptul exclusiv la o marcă comercială | ||||||
| Bună reputație de afaceri | ||||||
| ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. |
| Total: | ||||||
Pentru completarea tabelului specificat se folosesc datele contabile analitice ale conturilor 04 „Imobilizari necorporale”, 05 „Amortizare imobilizari necorporale” (Ordinul Ministerului Finantelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Conform tabelului de mai sus, este posibil nu numai să se determine ponderea anumitor tipuri de active necorporale în volumul total al activelor necorporale, ci și, de exemplu, să se determine rata de modificare a costului inițial sau valoarea deprecierii pentru mai multe perioade de raportare. Aceasta va oferi o bază de informații pentru managementul companiei în probleme de management al activelor necorporale. În același timp, firește, nu are prea mult sens din punct de vedere economic să luăm în considerare structura și dinamica activelor necorporale fără a ține cont de rentabilitatea acestora. Prin urmare, analiza cifrei de afaceri și eficiența utilizării imobilizărilor necorporale este un instrument mai serios pentru gestionarea activelor necorporale.
Ce este rotația de active în cazul general și cum se determină, am spus în. Restrângând obiectul analizei imobilizărilor la imobilizări exclusiv necorporale, formula de calcul al raportului de rotație a imobilizărilor necorporale (K active necorporale) poate fi reprezentată astfel:
K NMA \u003d B / NMA CImobilizari necorporale C - costul mediu al imobilizarilor necorporale pentru aceasta perioada conform bilantului.
Valoarea medie a imobilizărilor necorporale, de exemplu, pentru un an este determinată ca media aritmetică a sumei valorii lor reziduale la începutul și sfârșitul acestui an.
Efectuând o astfel de analiză pentru anul de raportare conform bilanțului, ponderea cifrei de afaceri a imobilizărilor necorporale se va calcula după cum urmează:
K NMA \u003d B / (linia 1110 N + linia 1110 K) / 2unde B - venit pentru perioada de raportare;
Rândul 1110 - soldul rândului 1110 „Imobilizări necorporale” din bilanţ la începutul anului de raportare;
Rândul 1110 K - soldul liniei 1600 din bilanţ la sfârşitul anului de raportare.
Desigur, analiza eficienței utilizării imobilizărilor necorporale a unei întreprinderi nu se limitează la calculul și compararea în dinamica ratei cifrei de afaceri a activelor necorporale. Rata de utilizare a imobilizărilor necorporale (raportul dintre profit și valoarea activelor), adică rata rentabilității, coeficientul de completitudine al utilizării imobilizărilor necorporale (raportul dintre activele necorporale funcționale și cele neutilizate) și alți indicatori pot, de asemenea, fi calculat.
