Na otázky odpovedal E.O. Kalinčenko, ekonóm-účtovník
Vyriešili sme problémy s výpočtom DPH pri vývoze tovaru do Bieloruska a Kazachstanu v,. Nemenej ťažkosti však vznikajú pre ruských dovozcov, ktorí dovážajú tovar z týchto krajín colnej únie (CU). Dnes odpovieme na otázky našich čitateľov súvisiace s aplikáciou „dovozných“ ustanovení Protokolu o tovare X Protokol z 11. decembra 2009 „O postupe pri vyberaní nepriamych daní a mechanizme kontroly ich platenia pri vývoze a dovoze tovaru v colnej únii“ (ďalej len Protokol o tovare). Najprv sa však pozrime na všeobecný postup konania ruského dovozcu tovaru z Bieloruska a Kazachstanu v súvislosti s DPH.
Ak ste do Ruska doviezli tovar z územia Bieloruska alebo Kazachstanu, znamená to, že musíte zaplatiť DPH v rozpočte T čl. 3 Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky zo dňa 25. januára 2008 „O zásadách vyberania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, výkon práce, poskytovanie služieb v colnej únii“ (ďalej len Dohoda UK). Navyše, daň pri dovoze z týchto krajín sa platí daňovému úradu a nie colnici.
Musíte to urobiť, aj keď:
DPH nie je potrebné platiť len za tovar dovezený z Bieloruska alebo Kazachstanu, ktorého dovoz podľa ruského práva DPH nepodlieha S čl. 3 Dohody UK; čl. 150 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Pre prehľadnosť si všetko vyššie uvedené ukážeme v diagrame.
Ak dovážate zahraničný tovar do Ruska cez územie Bieloruska alebo Kazachstanu z iných krajín, potom hovoríme o bežnom dovoze a DPH je potrebné zaplatiť na colnici e List Ministerstva financií Ruska zo dňa 07.07.2011 č. 03-07-13/01-24.
Teraz prejdime k postupu pri platení DPH.
Základ dane pre „dovoznú“ DPH je potrebné vypočítať ku dňu prijatia tovaru na registráciu. Je definovaná ako transakčná cena splatná dodávateľovi (zvýšená o výšku spotrebných daní, ak ste dovážali tovar podliehajúci spotrebnej dani do Ruska ) .
Musíte účtovať „dovoznú“ DPH v sadzbe e odsek 5 čl. 2 Protokol o tovare; pp. 2, 3, odsek 5 čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie:
„Dovoznú“ DPH je potrebné zaplatiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy bol tovar prijatý na registráciu. T.
Táto daň sa prevedie na KBK 182 1 04 01000 01 1000 110 Informácie od Federálnej daňovej služby Ruska „Klasifikačné kódy pre rozpočtové príjmy Ruskej federácie, spravované Federálnou daňovou službou v roku 2011“.
V prípade, že máte daňové preplatky, nemusíte platiť DPH „dovozom“. A subp. 2:
Je lepšie podať žiadosť o započítanie na daňový úrad vopred, aby ste v prípade zamietnutia mali možnosť zaplatiť „dovoznú“ DPH včas. Prosím, majte na pamäti, že 10 pracovných dní je pridelených odo dňa prijatia žiadosti na rozhodnutie o pripísaní kontroly. ja odsek 4 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Taktiež najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tovar zaregistrovaný, je potrebné nahlásiť daňovému úradu th odsek 8 čl. 2 Protokoly o tovare. K tomu je potrebné, aby ste pri dovoze tovaru z Bieloruska a Kazachstanu na váš inšpektorát predložili vyhlásenie o nepriamych daniach. A. Je potrebné ho pripevniť b odsek 8 čl. 2 Protokoly o tovare:
Všetky doklady okrem žiadosti o dovoz je možné predložiť ako overené kópie.
Ak pri administratívnej kontrole nezistili žiadne nezrovnalosti, musí do 10 pracovných dní odo dňa podania žiadosti opečiatkovať všetky kópie platby dane. A bod 6 Pravidiel na vyplnenie žiadosti o dovoz tovaru... (Príloha č. 2 Protokolu o výmene informácií) (ďalej len Pravidlá vypĺňania žiadosti o dovoz tovaru); bod 5 Postupu pri umiestňovaní značiek daňovými úradmi na žiadosti o dovoz tovaru... schválené. vyhláška Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2005 č. 3n (ďalej len postup umiestňovania značiek); List Federálnej daňovej služby Ruska z 13. augusta 2010 č. ШС-37-2/9030@.
Daňový úrad vám vráti tri kópie žiadosti s označením. Dve z nich bude potrebné odovzdať vývozcovi a tretia kópia je určená pre vás s bod 1 Pravidiel na vyplnenie žiadosti o dovoz tovaru.
Môžete si odpočítať „dovoznú“ DPH pri po jeho zaplatení a zaevidovaní dovezeného tovaru V odsek 1 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Inšpektori sa zároveň domnievajú, že odpočet je možné uplatniť najskôr v období, v ktorom je DPH za dovezený tovar zaplatená a premietnutá do daňového priznania a žiadosť o dovoz tovaru je označená platbou dane. A list Ministerstva financií Ruska zo 17. augusta 2011 č. 03-07-13/01-36; List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 27. júna 2008 č. 19-11/60709; Otázka 3 List Federálnej daňovej služby Ruska z 10. októbra 2005 č. MM-6-03/842@; bod 5 bod 10 Pravidiel vedenia evidencie prijatých a vystavených faktúr, nákupných kníh a predajných kníh... schválené. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 2. decembra 2000 č. 914 (ďalej len pravidlá).
Ak teda nie ste pripravený argumentovať, tak v prípade, keď platba dane a príjem známky pripadá na rôzne štvrťroky, priznajte odpočítanie DPH vo vyhlásení za štvrťrok, v ktorom daňový úrad opečiatkoval známku na zaplatenie DPH. Ak ste pripravení argumentovať, súd vás podporí T uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 29. decembra 2008 č. A52-1178/2008; FAS CO zo dňa 7. novembra 2006 č. A09-5040/06-31; FAS MO zo dňa 01.08.2006, 03.08.2006 č. KA-A40/7168-06; FAS PO zo dňa 11. júla 2006 č. A55-34285/05; FAS VVO zo dňa 10.05.2006 č. A17-6251/5-2005; FAS ZSO zo dňa 22.03.2006 č. F04-2454/2006(20507-A02-31). Značka totiž neuvádza obdobie platenia DPH. Okrem toho Protokol o tovare a kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie nespájajú vznik práva na odpočet ani s dátumom pripevnenia známky, ani vo všeobecnosti s jej prítomnosťou. m odsek 11 čl. 2 Protokol o tovare; odsek 1 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie.
V nákupnej knihe, aby sa prejavilo odpočítanie „dovoznej“ DPH, musíte zaregistrovať žiadosť o dovoz a platobné údaje pre prevod DPH S bod 10 pravidiel; List Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2011 č. 03-07-13/1-03.
V riadnom priznaní k DPH sa suma „dovoznej“ dane, ktorá sa má odpočítať, premietne do riadku 190 ods. 3; Doložka 9 List Ministerstva financií Ruska zo 6. októbra 2010 č. 03-07-15/131.
Teraz prejdime k odpovediam na konkrétne otázky.
V.V. Kamynin, Nižný Novgorod
Naša organizácia nakupuje suroviny v Kazachstane. Vlastníctvo na nás prechádza dňom dodania surovín na železničnú stanicu na rusko-kazašskej hranici. Ak získame vlastníctvo surovín, povedzme, v septembri a do skladu prídeme v októbri (a v tom istom mesiaci dostaneme prepravné doklady), potom za aký mesiac musíme zaplatiť „dovoznú“ DPH?
: Za september, najneskôr do 20. októbra. Pravda, ministerstvo financií sa domnieva, že za určitých okolností môže povinnosť zaplatiť DPH vzniknúť aj neskôr – v októbri.
Okamihom určenia základu dane pre „dovoznú“ DPH nie je dátum prijatia tovaru do skladu, ale dátum jeho prijatia na registráciu. T odsek 7 čl. 2 Protokoly o tovare. A podľa účtovných pravidiel účet 10-1 „Suoviny a zásoby“ okrem iného odráža suroviny patriace organizácii, ktoré sú stále v tranzite. A komentár k účtu 10 oddielu II Pokynov na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schválený. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n. Akonáhle teda zoberiete do úvahy 10 suroviny, ktorých vlastníctvo prešlo na vás, vznikne vám povinnosť zaplatiť „dovoznú“ DPH a nahlásiť dovoz surovín. Ak však ku dňu podania priznania ešte nemáte prepravné doklady v rukách, na žiadosť o dovoz tovaru nedostanete kolok na zaplatenie DPH. V bod 2 bod 8 Postupu pri označovaní.
Výhodnejšie sú tie organizácie, ktoré premietajú príjem surovín do účtovníctva na účtoch 15 „Obstaranie a obstaranie hmotného majetku“ a 16 „Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku“.
poradca odboru nepriamych daní odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska
“ Povinnosť platiť DPH pri dovoze surovín a dodávok na územie Ruskej federácie vzniká v okamihu, keď je zaregistrovaná na účte 10 „Materiály“ a pri dovoze tovaru - na účte 41 „Tovar“.
Ak sa v čase prevodu vlastníctva, povedzme v septembri, suroviny, materiál, tovar na ceste zaúčtujú na účet 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“ a na účet 10 (41 - pre tovar) sa premietnu po sú zaúčtované na sklad, povedzme v októbri, potom budete musieť zaplatiť DPH z dovozu surovín (tovaru) za október.“
V.A. Skrynnikov, Lipeck
V zmluve o dodávke bieloruského tovaru sú náklady na doručenie zvýraznené ako samostatný riadok a nie sú zohľadnené v celkovej cene doručenia. Je potrebné zahrnúť náklady na dodanie do základu DPH pri dovážanom tovare?
: Nie, netreba. Základom DPH je predsa dojednaná cena transakcie, ktorú musíte zaplatiť dodávateľovi pri odsek 2 čl. 2 Protokoly o tovare. A vo vašej zmluve cena transakcie (náklady na produkt) nezahŕňa náklady na doručenie. Protokol o tovare neupravuje navýšenie tejto ceny o žiadnu čiastku.
Predtým, počas platnosti rusko-bieloruskej dohody o platení nepriamych daní, bolo potrebné pre určenie základu dane pre DPH zvýšiť cenu transakcie najmä o náklady na dodanie, ak neboli zahrnuté. v ňom s odsek 2 I Dodatok k Dohode medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky z 15. septembra 2004 „O zásadách vyberania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, výkone práce, poskytovaní služieb“.
„V obchodných vzťahoch členských štátov colnej únie sa základ DPH pri dovoze tovaru zisťuje ako jeho hodnota (s prihliadnutím na spotrebnú daň z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani). V tomto prípade je nákladom transakčná cena splatná dodávateľovi podľa podmienok zmluvy A odsek 2 čl. 2 Protokoly o tovare. Do základu DPH by preto nemali byť zahrnuté náklady na dodanie dovážaného tovaru, ak sú v zmluve zvýraznené v samostatnom riadku a nie sú zahrnuté v nákladoch na tovar.
Ak sa však podľa zmluvných podmienok na začiatku určuje hodnota tovaru s prihliadnutím na náklady na jeho dodanie, základ dane DPH by sa mal určiť na základe takejto hodnoty. A to aj v prípade, ak je v zmluve samostatne uvedená výška nákladov na doručenie zahrnutých v cene tovaru.“
Ministerstvo financií Ruska
Miesto predaja prepravných služieb je určené sídlom prepravcu A čl. 2, pod. 5 s. 1 čl. 3 Protokol z 11. decembra 2009 „O postupe pri vyberaní nepriamych daní pri výkone prác a poskytovaní služieb v colnej únii“ (ďalej len Protokol o službách). To znamená, že ak tovar dodáva bieloruská (kazašská) organizácia, miestom predaja prepravných služieb bude Bielorusko (Kazachstan). A preto tieto služby nebudú podliehať ruskej DPH.
V.M. Shorin, Čeľabinsk
Naša organizácia doviezla vybavenie z Kazachstanu. Zástupcovia dodávateľa ho nainštalujú v našej továrni. Náklady na dozor nad inštaláciou a uvedenie do prevádzky nie sú zahrnuté v cene zariadenia a sú stanovené v osobitnej špecifikácii zmluvy. Je potrebné pri výpočte dovoznej DPH zohľadniť náklady na tieto práce?
: Nie, netreba. Pri určovaní základu DPH musíte brať do úvahy zmluvnú hodnotu zariadenia. Protokol o tovare neznamená jeho navýšenie o žiadne dodatočné náklady s odsek 2 čl. 2 Protokoly o tovare.
To však neznamená, že náklady na dohľad nad inštaláciou a uvedenie do prevádzky nebudú vôbec podliehať ruskej DPH. Miestom pre túto prácu bude Rusko. Koniec koncov, priamo súvisia so zariadením nachádzajúcim sa na území našej krajiny s subp. 2 s. 1 čl. 3 Protokoly o službách. To znamená, že ako daňový agent budete musieť vypočítať, zadržať a previesť do rozpočtu DPH z nákladov na dohľad nad inštaláciou a uvedenie do prevádzky. e odsek 2 čl. 161 Daňového poriadku Ruskej federácie.
A.V. Logunov, Astrachaň
Keďže sme tovar dovážali z Kazachstanu na základe dohody s kazašským sprostredkovateľom konajúcim v záujme inej kazašskej organizácie, musíme vyplniť časť 3 žiadosti o dovoz tovaru. Kazašský exportér zaslal potrebné informácie o majiteľovi tovaru a sprostredkovateľskej zmluve v informačnej správe. Musíme spolu s priznaním podať aj túto informačnú správu daňovému úradu? Zdá sa, že takúto povinnosť protokol o tovare nestanovuje...
: Bezpečnejšie je pripojiť túto informačnú správu k prehláseniu. Ustanovenia Protokolu o tovare vyžadujúce podanie informačnej správy je totiž možné čítať dvoma spôsobmi. Na jednej strane nám umožňujú dospieť k záveru, že pri dovoze tovaru na základe zmluvy uzatvorenej so sprostredkovateľom je potrebné podať informačnú správu s údajmi o jeho majiteľovi len v osobitných prípadoch (napríklad pri dovoze tovaru z územia jedného Krajina UK na základe zmluvy uzatvorenej s vývozcom, ktorý nie je platiteľom dane tejto krajiny )pp. 1.2-1.5, ods. 1, 7 zast. 6 s. 8 čl. 2 Protokoly o tovare. Vaša situácia nie je jednou z nich.
Texty týchto zmlúv nájdete: sekcia „Legislatíva“ systému ConsultantPlus (informačná banka „Verzia Prof“)Na druhej strane si pravidlá Protokolu o tovare môžete prečítať tak, že nákup tovaru od sprostredkovateľa je sám o sebe základom pre podanie informačnej správy ja s údajmi o ich vlastníkovi (jeho meno a miesto, daňové číslo) a sprostredkovateľskou zmluvou e ods. 2-6 ods. 6 s. 8 čl. 2 Protokoly o tovare. Ako sme zistili, presne takto sa na ministerstve financií čítajú ustanovenia Protokolu o tovare.
“ Informačnú správu je v zmysle ustanovení Protokolu o tovare povinný podať ruský dovozca daňovému úradu, a to najmä v prípade, ak dodávateľ z členského štátu colnej únie, z ktorého tovar pochádza zakúpený je sprostredkovateľ a nie vlastník tohto tovaru V ods. 7 ods. 6 s. 8 čl. 2 Protokoly o tovare. Na základe tejto správy musí ruský dovozca vyplniť časť 3 žiadosti o dovoz tovaru a platbu nepriamych daní.“
Ministerstvo financií Ruska
A.M. Dyuková, Penza
Povedzte mi, aké prepravné (prepravné) doklady je potrebné predložiť daňovému úradu pri preprave tovaru po ceste z Bieloruska? Dostávame len nákladný list TN-2 a medzinárodný nákladný list CMR. A daňový úrad vyžaduje aj nákladný list TTN-1. Naši dodávatelia však tvrdia, že nevydávajú TTN-1 pre zásielky do Ruska.
: Pre deklaráciu dovozu bieloruského tovaru nie je potrebné predkladať nákladný list TTN-1. Vo vašom prípade je prepravným dokladom medzinárodný nákladný list CMR a prepravným dokladom nákladný list TN-2 List Federálnej daňovej služby Ruska z 29. júna 2010 č. ШС-37-3/5424@.
I.V. Arkhipova, Saratov
Dovážali sme tovar z Bieloruskej republiky. Medzi dokladmi odovzdanými dodávateľom nebola žiadna faktúra a Bielorusi ju odmietli vyhotoviť. Budeme môcť získať pečiatku na žiadosť o dovoz bez tohto dokladu?
: Môžeš. Neexistencia faktúry vám nezabráni v tom, aby ste dostali známku od správcu dane na žiadosť o dovoz tovaru a zaplatenie nepriamych daní. Koniec koncov, bieloruské právne predpisy nestanovujú prípravu takéhoto dokumentu pri preprave tovaru. Pri vypĺňaní žiadosti o dovoz musíte v stĺpcoch 11 a 12 uviesť podrobnosti o dokumentoch, ktoré uvádzajú cenu tovaru. Napríklad podrobnosti o faktúrach TN-2 alebo TTN-1 List Federálnej daňovej služby Ruska z 10. mája 2011 č. AS-4-2/7439@.
Yu.A. Samylov, Tver
Protokol o tovare uvádza, že DPH zaplatená za dovezený tovar je odpočítateľná. Povedzte mi, ako môže naša organizácia, ktorá používa zjednodušený daňový systém (s objektom „príjem“), využiť odpočet?
: V žiadnom prípade. Koniec koncov, Protokol o tovare uvádza, že zrážky sa poskytujú spôsobom, ktorý predpisuje legislatíva krajiny dovozcu. A ch. 21 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje možnosť odpočtu DPH zaplatenej pri dovoze tovaru do Ruska len pre platiteľov DPH S odsek 11 čl. 2 Protokol o tovare; odsek 1 čl. 171 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zjednodušení ľudia vo všeobecnosti nie sú platcami DPH (nehovoríme o povinnosti platiť DPH pri dovoze tovaru a na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo správy majetku )odsek 2 čl. 346.11 Daňový poriadok Ruskej federácie.
A.P. Vasilevskij, Omsk
Je to prvýkrát, čo dovážame tovar z Kazachstanu. Je možné použiť účet 76 na výpočet dovoznej DPH?
: Nie je dôvod používať účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Pri rozpočte sa predsa bavíme o daňových výpočtoch. A v Pláne je účet V schválené Nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n pre daňové účtovníctvo existuje osobitný účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“. Odporúča sa preň otvoriť špeciálny podúčet na účtovanie výpočtov „dovoznej“ DPH. Sumu naakumulovanej dane potom môžete premietnuť na ťarchu účtu 19 „DPH z nakúpených cenín“ v súlade s dobropisom účtu 68, podúčet „Výpočty DPH pri dovoze tovaru z krajín colnej únie“.
E.I. Monetova, Petrohrad
Je potrebné deklarovať ako vývoz vrátenie chybného tovaru predtým dovezeného z Kazašskej republiky?
: Nie, netreba.
Všetky výpočty DPH pri vrátení vád sú realizované v rámci dovozu. Ako presne závisí od toho, kedy vrátite chybný výrobok - v mesiaci, kedy bol zaregistrovaný alebo neskôr:
O.A. Ershova, Volgograd
Ukázalo sa, že časť tovaru dovezeného našou organizáciou z Bieloruska bola nekvalitná. S dodávateľom sme sa dohodli takto: nekvalitné veci mu nevraciame a neplatíme za ne. Už sme deklarovali dovoz celej zásielky tovaru a zaplatili DPH. Môžeme podať dodatok a znížiť výšku splatnej dane?
: Za pokus to stojí. Ťažko však povedať, či to daňový úrad prijme alebo nie. Faktom je, že protokol o tovare neupravuje postup úpravy „dovoznej“ DPH vo vašej situácii. Len vám povie, čo robiť, ak vrátite chybný tovar (pozri odpoveď na predchádzajúcu otázku).
Federálna daňová služba však počas obdobia platnosti rusko-bieloruskej dohody o platení nepriamych daní (ktorá, mimochodom vôbec neupravovala otázku výpočtu DPH v prípade závady), vysvetlila, že úprava povinností DPH je možná aj v situáciách, kedy sa vadný tovar nevracia dodávateľovi. V tomto prípade malo byť aktualizované vyhlásenie podané najskôr v období, v ktorom sa zúčtovanie reklamácie voči dodávateľovi premietlo do účtovnej evidencie. pri. S ministerstvom financií sme si vyjasnili, či je teraz možné podobným spôsobom upraviť povinnosti DPH.
„Podľa môjho názoru nemôže byť tovar vrátený ruským dovozcom dodávateľovi z krajiny zapojenej do colnej únie, ak zmluvné strany napríklad podpíšu akt zničenia tovaru z dôvodu nemožnosti jeho ďalšieho použitia. . Zároveň sa pri úprave povinností DPH podľa môjho názoru možno riadiť pravidlami, ktoré sa uplatňovali, keď takéto situácie nastali v rusko-bieloruských obchodných vzťahoch X List Federálnej daňovej služby Ruska z 15. mája 2006 č. MM-6-03/490@” .
Ministerstvo financií Ruska
Operácia súvisiaca s dovozom cenností z Bieloruska je dôvodom na výpočet DPH a jej zaplatenie ruskému daňovému úradu. Daňovú povinnosť má kupujúci nakupujúci dovážaný tovar.
Pridaná daň je splatná bez ohľadu na uplatňovaný daňový systém. Aj keď kupujúci pracuje v osobitných režimoch a túto daň neplatí, je povinný platiť pri vykonávaní dovozných transakcií. Legislatívnym základom potvrdzujúcim túto povinnosť je 13. odsek Protokolu o výbere nepriamych daní. Tento protokol všeobecne definuje postup výpočtu a platenia pridanej dane pri dovoze cenín do Ruskej federácie zo štátov EAEU a je prílohou Zmluvy o EAEU.
EAEU je úniou piatich štátov, medzi ktorými sú obchodné vzťahy upravené osobitným spôsobom. Medzi tieto štáty patrí Bieloruská republika a Ruská federácia, a preto sa treba riadiť ustanoveniami tohto protokolu.
Všeobecný postup stanovuje pre každého ruského kupujúceho povinnosť zaplatiť dodatočnú daň z hodnoty dovážaných cenín. Zo všeobecného pravidla však existuje niekoľko výnimiek, pri ktorých táto povinnosť nevzniká.
Nepriama daň sa neplatí pri dovoze tovaru z Bieloruska do Ruskej federácie: (kliknutím rozbalíte)
Tieto tri prípady nezaväzujú kupujúceho pri dovozných transakciách z Bieloruska zaplatiť DPH do rozpočtu Ruskej federácie.
Pri dovoze z Bieloruska do Ruskej federácie nie je potrebné platiť DPH, ak kupujúci a predávajúci podľa zmluvy sú ruské spoločnosti.
Výpočet sa vykonáva v čase zápisu cenín do účtovníctva ruského kupujúceho. V deň, keď je tovar zaevidovaný a účtovníčka vykonala príslušné podvojné zápočtové zápisy, je potrebné vypočítať DPH podľa nižšie uvedeného vzorca.
DPH = (cena dohodou + spotrebná daň) * Sadzba
Cena je prevzatá zo zmluvy uzatvorenej medzi účastníkmi dovoznej transakcie. Práve túto sumu musí kupujúci previesť predávajúcemu za prijatý tovar. Ak je uvedený v cudzej mene, potom sa v čase výpočtu prepočíta na národnú menu Ruskej federácie. Na prepočet sa používa oficiálny výmenný kurz Ruskej banky.
Spotrebná daň sa pripočítava k nákladom na dovážané cennosti, ak sú tieto cennosti klasifikované ako podliehajúce spotrebnej dani v súlade s ruskou daňovou legislatívou. V opačnom prípade je potrebné vynásobiť sadzbou dane iba zmluvnú cenu.
Sadzba je určená daňovým poriadkom Ruskej federácie, článok 164 umožňuje použitie jednej z dvoch sadzieb:
Povinnosť skutočne previesť vypočítanú sumu dane vzniká na konci mesiaca, kedy bol tovar a materiál kupujúcim prijatý a aktivovaný. Termín prevodu je 20. deň nasledujúceho mesiaca.
Platba sa vykonáva na daňový úrad v mieste kupujúceho (miesto registrácie fyzického podnikateľa, sídlo právnickej osoby).
Platobná dokumentácia uvádza nasledovné KBK – 18210401000011000110.
Kupujúci musí nielen zaplatiť daň za tovar dovezený z Bieloruska, ale aj nahlásiť daňovým úradom uskutočnenú transakciu.
Federálnej daňovej službe na mieste sa predkladá:
Doklady sa daňovému úradu predkladajú v deň zaplatenia nepriamej dane - pri prijatí inventárnych položiek do účtovníctva.
Vyhlásenia, žiadosti a sprievodné dokumenty sa predkladajú Federálnej daňovej službe aj v prípadoch, keď nevzniká povinnosť platiť DPH.
Kupujúci musí o dovoznej transakcii informovať daňové úrady bez ohľadu na daňovú povinnosť. V tomto prípade sa z dôvodu neexistencie prevodu finančných prostriedkov Federálnej daňovej službe nepredkladajú platobné doklady. Vyhlásenie a žiadosť treba vyplniť, vyhotoviť a overiť kópie sprievodných dokladov. Vypracovaná dokumentácia by mala byť odovzdaná daňovému úradu 20. dňa nasledujúceho mesiaca.
Daňový úrad do desiatich dní na žiadosť vyznačí, že daň bola zaplatená alebo že z tejto transakcie nevzniká daňová povinnosť.
Postup účtovania prevedenej sumy dane závisí od toho, či je kupujúci platiteľom dodatočnej dane alebo nie.
Platitelia DPH, teda firmy v klasickom režime, ktoré nie sú oslobodené od takéhoto daňového zaťaženia, majú právo si zaplatenú sumu započítať ako odpočet DPH v daňovom priznaní. To znamená, že konečná splatná daň sa zníži o sumu DPH z dovozu. Môže tak urobiť pri podávaní daňového priznania k DPH za štvrťrok, v ktorom daňový úrad vykonal poznámku k podanej žiadosti o zaplatení doplatku dane.
Neplatitelia DPH - spoločnosti v osobitných režimoch a oslobodené podľa jedného z článkov daňového poriadku Ruskej federácie nemajú právo na odpočet. Zaplatenú sumu si môžu vziať do nákladov.
Priznanie je možné podať v papierovej forme alebo prostredníctvom TKS. Prvý prípad je možný len pri splnení podmienky priemerného počtu zamestnancov nepresahujúceho sto.
Formulár obsahuje titulnú stranu, dve časti a prílohu: (kliknutím rozbalíte)
Postup na vyplnenie prvej časti:
| Názov linky | Zadané informácie |
| 010 | OKTMO organizácie kupujúceho. |
| 020 | BCC na zaplatenie nepriamej dane, v tomto prípade 18210401000011000110. |
| 030 | Súčet terénnych ukazovateľov 031-035. Riadky 032-035 sa vypĺňajú, ak boli dovezené zodpovedajúce cennosti. |
| 031 | DPH na dovážané cennosti (daň uvedená v riadkoch nižšie 032-035 nie je zahrnutá). |
| 032 | DPH na spracované produkty. |
| 033 | DPH za tovar prijatý z vykonaných prác. |
| 034 | DPH na tovar dovezený na základe úverových zmlúv. |
| 035 | DPH na prenajaté veci. |
| 040 | Náklady na nezdaniteľný tovar. |
Žiadosť sa podáva buď v elektronickej forme podľa TKS, alebo v papierovej forme. Ak je zvolená možnosť podania v papierovej forme, vygenerujú sa z neho 4 kópie a priložené je aj elektronické médium s kópiou prihlášky v elektronickej podobe.
Ak je medzi kupujúcim a predávajúcim uzatvorených viacero zmluvných dohôd, na základe ktorých sa dovážajú cennosti, potom pre každú takúto dohodu musí dovozca vypracovať samostatnú žiadosť.
Ak je tovar prijatý podľa viacerých faktúr a špecifikácií od jedného predajcu, potom je možné všetky zahrnúť do jednej prihlášky.
Aplikácia má tri časti a prílohu:
Dokončenie prvej časti
V hornej časti prvej časti uveďte:
V tabuľke sú uvedené informácie o dovezených cennostiach. Nie je potrebné zadávať každý názov produktu riadok po riadku. Zásoby a materiály sú zoskupené - pre každý samostatný riadok sa poskytujú údaje o hodnotách podliehajúcich rôznym sadzbám, s rôznymi jednotkami merania a importované pomocou rôznych sprievodných dokumentov.
Poradie vyplnenia tabuľky prvej časti
| Číslo stĺpca | Zadané informácie |
| 1 | Vstup č.v poradí |
| 2 | Názov dovážaného tovaru je prevzatý zo sprievodnej dokumentácie. Namiesto zadávania každého jednotlivého kusu nábytku môžete zadať všeobecný názov pre identické produkty, napríklad „nábytok“. |
| 3 | 10-miestny kód z nomenklatúry komodít zahraničnej ekonomickej aktivity sa vypĺňa len pre hodnoty zdaňované sadzbou 10 %, ako aj pre hodnoty podliehajúce spotrebnej dani. |
| 4 | Merná jednotka (zo sprievodných dokumentov). |
| 5 | Množstvo z podkladov dodávateľa. |
| 6 | Dokumentárna hodnota. |
| 7 | Kód meny (digitálny kód pre bieloruský rubeľ je 974, pre ruský rubeľ - 643). |
| 8 | Kurz Ruskej banky v deň prijatia tovaru do účtovníctva kupujúceho. Vypĺňa sa len pre tie cenové ukazovatele, ktoré sú vyjadrené v cudzej mene. |
| 9 a 10 | Podrobnosti o prepravných dokladoch |
| 11 a 12 | Fakturačné údaje od predajcu. Ak tam nie je s/f, uveďte podrobnosti o akomkoľvek inom sprievodnom dokumente, v ktorom sú uvedené náklady (môžete uviesť rovnaké podrobnosti ako v stĺpcoch 9 a 10). |
| 13 | Deň prevzatia tovaru kupujúcim. |
| 14 | Základ na výpočet spotrebnej dane sa vypĺňa len pri tovare, ktorý podlieha spotrebnej dani. |
| 15 | Hodnota pozície v ruských rubľoch. Ak sú v stĺpci 6 náklady uvedené aj v ruských rubľoch, prenesú sa do stĺpca 15. Ak je suma v stĺpci 6 vyjadrená v cudzej mene, vykoná sa prepočet k dátumu uvedenému v stĺpci 13, pričom sa zohľadní kurz predpísaný v stĺpci 8. |
| 16 alebo 17 | Sadzba spotrebnej dane. |
| 18 | Zodpovedajúca sadzba dane DPH. Ak operácia nie je predmetom dane, potom sa napíše „výhoda“. |
| 19 | Suma spotrebnej dane získaná ako výsledok vynásobenia ukazovateľov polí 14 a 16 (17). |
| 20 | Suma splatnej dane získaná ako výsledok vynásobenia hodnôt z polí 15 a 18. Pole sa nevypĺňa, ak transakcia nepodlieha pridanej dani. |
Príklad vyplnenia prihlášky
Organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém (príjmy mínus výdavky) plánuje doviezť tovar z Bieloruskej republiky na územie Ruskej federácie. Ako si zistil, že bez ohľadu na daňový režim musí strana, ktorá tovar dováža, účtovať a platiť DPH, t.j. Ruská strana, t.j. my (organizácia pre zjednodušený daňový systém). Bielorusi nám poslali faktúru s pridelenou 18% DPH. Zaplatili sme účet. ale ako som pochopil, že po colnom konaní, po príchode tovaru na územie Ruskej federácie a jeho premiestnení k nám, musím opäť účtovať DPH z nákladov na dodanie, zaplatiť ju a podať vyhlásenie o nepriamych výdavkoch, pričom sprievodné doklady (prehlásenie o dovoze tovaru a zaplatení nepriamych daní)? Vzhľadom na toto nedorozumenie partneri z Bieloruska navrhli inú možnosť: že nám vystavia faktúru, kde DPH bude 0%, ale suma faktúry bude navýšená o sumu DPH, ktorú by sami zaplatili na území Bieloruska. , len by to už nebolo 18% ale 20% a jednoducho potom nám poskytnú kópiu dokladu o zaplatení DPH, ktorý budem musieť niekde umiestniť alebo zobrať (neviem kde). (ale podľa zákona musí dovážajúca krajina (my) vypočítať a zaplatiť DPH....) Vysvetlite prosím, čo je správne? Ukazuje sa, že DPH sme už zaplatili. (faktúra už bola vystavená s DPH) vo faktúre sú náklady na tovar 65 669,64 rubľov + DPH (18%) 11 820,53 rubľov. celkovo sme zaplatili 77 490,17. a nechapem co s tym dalej robit. Ak tomu dobre rozumiem, 11 820,53 je dovozná DPH, ktorú som zaplatil. Je to tak?16:01:05, 29. júna, produkt ešte nedorazil. Platba zatiaľ len prebehla. Nemôžem dať príkaz Bielorusom na prepravu, pretože... Nerozumiem tomu, čo mám ďalej robiť.
Ak vám váš bieloruský partner vystavil faktúru s DPH a vy ste ju uhradili prevodom prostriedkov na účet protistrany, to neznamená, že daň ste zaplatili do rozpočtu. V tejto situácii musíte s protistranou vyriešiť problém týkajúci sa výpočtu ceny tovaru, aby ste sa uistili, že je neprimerane nafúknutý.
Nie, suma - 11 820,53 nie je „dovozná“ DPH, daň v súčasnosti nie je odvedená do rozpočtu.
Pri dovoze tovaru z Bieloruska na ruské územie v r musíte zaplatiť DPH do rozpočtu(článok 13 prílohy 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii, článok 346.1 článok 3, článok 346.11 článok 2, článok 346.26 článok 4 článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše sa platí daň na daňový úrad, a nie na colnici, ako pri bežnom dovoze. Musíte to urobiť, aj keď ste dôstojníkom špeciálneho režimu. Postup platenia DPH pri dovoze tovaru z Bieloruska, ktorý musíte dodržať, je nasledovný:
Stanovte základ dane pre „dovoznú“ DPH ku dňu prijatia tovaru na registráciu. Je definovaná ako transakčná cena splatná dodávateľovi (zvýšená o výšku spotrebných daní, ak ste dovážali tovar podliehajúci spotrebnej dani do Ruska).
Musíte účtovať „dovoznú“ DPH vo výške 10 % alebo 18 % v závislosti od druhu dovezeného tovaru. Daň sa vypočíta vynásobením základu dane sadzbou dane. V tomto prípade sa v účtovníctve vykoná tento zápis: Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“.
„Dovoznú“ DPH je potrebné zaplatiť do rozpočtu najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tovar zaregistrovaný. Táto daň sa prevedie na KBK 182 1 04 01000 01 1000 110.
Príklad: ako premietnuť sumy DPH do účtovníctva pri dovoze tovaru z krajín, ktoré sú súčasťou colnej únie
V auguste spoločnosť Alpha LLC doviezla vysokozdvižný vozík z Bieloruskej republiky do Ruska na ďalší predaj. Jeho cena podľa zmluvy o dodávke je 700 800 rubľov. Výška DPH, ktorú Alpha zaplatila do ruského rozpočtu, sa rovná:
700 800 rubľov. * 18 % = 126 144 rub.
V účtovných záznamoch spoločnosti Alpha boli vykonané tieto záznamy:
Debet 41 Kredit 60 – 700 800 rub. - odráža sa cena nakladača;
Debet 60 Kredit 51 – 700 800 rub. - zaplatené za nakladač;
Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“ - 126 144 rubľov. - DPH splatná do rozpočtu bola časovo rozlíšená;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 51 – 126 144 rub. - DPH bola odvedená do rozpočtu.
Ak použijete váš príklad, ak produkt zakúpený od bieloruského partnera stojí „navyše“ 77 490,17, musíte účtovať DPH vo výške 18 % a zaplatiť ju do rozpočtu predložením príslušného vyhlásenia.
Následne je možné „dovezenú“ DPH odpočítať po jej zaplatení a zaevidovaní dovezeného tovaru v riadnom daňovom priznaní k DPH (článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je však organizácia oslobodená od povinností platiteľa DPH (uplatňuje osobitný režim), DPH z dovážaného tovaru nie je možné odpočítať,
Pri výpočte DPH pri dovoze tovaru do Ruska zo zúčastnených krajín sa treba riadiť aj Zmluvou o Eurázijskej hospodárskej únii.
A na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska v časti „Colná únia“ si môžete prezrieť všetky medzinárodné zmluvy, iné predpisy, informačné materiály a vzorky dokumentov súvisiacich s činnosťou colnej únie ().
Kto platí daň
Všetky organizácie a podnikatelia, ktorí dovážajú tovar z Ruska, sú povinní platiť DPH. Aj keď sa uplatňuje osobitný daňový režim (príloha 18 daňového poriadku Ruskej federácie).
DPH z dovozu neplatia len občania, ktorí dovážajú tovar pre osobnú potrebu a účely nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou ().
Ako zaplatiť daň
Pri dovoze tovaru do Ruska sa DPH platí v krajine dovozcu, to znamená, že to musí urobiť samotný kupujúci v Rusku. Toto pravidlo platí aj pre dovoz zo zúčastnených krajín ().
Dátum zistenia základu dane
Základ dane zistite ku dňu, kedy bol dovezený tovar zaevidovaný (prílohy 18k). Teda ku dňu, kedy sa prijatý tovar premietol do účtovníctva. Najmä na účtoch 10 „Materiály“, 41 „Tovar“, 07 „Zariadenia na inštaláciu“, 08 „Investície do dlhodobého majetku“.
Výnimkou je dovoz tovaru na základe leasingovej zmluvy, ktorá počíta s prevodom vlastníckeho práva k tovaru na nájomcu. V takejto situácii je potrebné základ dane zisťovať niekoľkokrát, a to pre každý z termínov splátok lízingu uvedených v zmluve. Dôležité: na dátumoch a sumách skutočného prevodu platieb nezáleží. Vyplýva to z dodatku 18 k.
výpočet DPH
Vypočítajte sumu DPH, ktorá sa musí zaplatiť do rozpočtu pri dovoze tovaru zo zúčastnených krajín, pomocou vzorca:
Kedy zaplatiť daň
DPH je potrebné zaplatiť pri dovoze tovaru zo zúčastnených krajín najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom:
K vyhláseniu musia byť priložené tieto dokumenty:
Všetky určené doklady, okrem žiadosti o dovoz tovaru a úhradu nepriamych daní, je možné priložiť k priznaniu vo forme kópií overených vedúcim (hlavným účtovníkom) a pečiatky organizácie. Alebo ich preneste elektronicky. Oficiálny elektronický formát ešte nebol schválený Federálnou daňovou službou Ruska. Preto môžete prenášať kópie zmlúv, výpisov a iných dokumentov v akejkoľvek forme. Najpohodlnejším spôsobom je naskenovať dokumenty a odoslať ich prostredníctvom služby Správy (podsekcia „Listy“).
Ako potvrdiť platbu DPH
Po ich obdržaní od vašej organizácie je inšpekcia povinná ich skontrolovať do 10 pracovných dní. Potvrdí teda skutočnosť zaplatenia DPH pri dovoze (
ustanovené zákonom. Náš článok poskytuje hlavné nuansy, ktoré potrebujete vedieť, keď žiadate o odpočet DPH pri dovoze tovaru do Ruskej federácie z Bieloruska, ako aj vlastnosti tohto postupu. Dovozom sa rozumie dovoz inventárnych položiek, ktoré potom nepodliehajú povinnému vývozu z územia Ruska.
Nebudeme hovoriť o tom, ako sa to počíta DPH v Bielorusku(podrobnosti o DPH v Bielorusku sa dozviete priamo z jeho legislatívy), ale bavme sa o výpočte DPH v Rusku pri dovoze tovaru z tejto krajiny. DPH za tovar dovážaný do Ruska odvádzajú do rozpočtu spoločnosti pôsobiace nielen v rámci základného daňového systému, ale aj v rámci osobitných režimov.
Pri dovoze tovaru z Bieloruska je dovozca z Ruska povinný zaplatiť DPH za dovezený tovar bez ohľadu na krajinu pôvodu (podkladom je list Ministerstva financií Ruska zo dňa 8.9.2010 č. 03-07- 08/260). Takáto povinnosť vzniká dovážajúcej organizácii okamihom registrácie colného vyhlásenia colným orgánom. Platba DPH musí byť vykonaná pred prepustením tovaru z colnice. Nikomu nie sú povolené žiadne výnimky. V tejto situácii DPH pri dovoze z Bieloruska sa platí bez ohľadu na daňový systém, v ktorom daňovník pracuje. Zároveň existuje množstvo určitých tovarov, ktoré sú oslobodené od DPH. Tento zoznam je uvedený v čl. 150 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri výpočte sadzby sa musíte držať zaužívaného pravidla: 10 alebo 18% v závislosti od druhu dovážaného tovaru.
Zníženie sadzby na 10% sa poskytuje pre tie kategórie tovaru, ktoré sú zahrnuté v samostatnom registri schválenom vládou Ruskej federácie. Ide napríklad o potraviny a detské výrobky. Ostatné tovary, na ktoré sa neposkytujú dovozné výhody, sa zdaňujú sadzbou 18 %.
zaplatiť DPH pri dovoze z Bieloruska sa poskytuje do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa zohľadnil dovezený tovar. Ak organizácia preplatí akúkoľvek federálnu daň, získa právo neplatiť DPH z dovozu vôbec. Na uplatnenie tohto práva musí spoločnosť podať daňovému kontrolórovi žiadosť o odpočítanie dane z preplatku.
Je potrebné vziať do úvahy, že na základe bodu 4 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa táto žiadosť musí posúdiť do 10 dní odo dňa jej registrácie. V tejto súvislosti musí organizácia počítať s tým, že ak bude žiadosť odoslaná neskôr ako v lehote potrebnej na posúdenie, tento odpočet sa vykoná až po uplynutí lehoty na zaplatenie DPH. V tomto prípade budú účtované pokuty.
Pri dovoze dovážaného tovaru z Bieloruska sú potrebné určité doklady. V prvom rade je potrebné vyplniť daňové priznanie k nepriamej dani. Okrem toho by daňoví kontrolóri mali zaslať množstvo dokumentov, ktoré potvrdia skutočnosť dovozu a zaplatenia dane z pridanej hodnoty do rozpočtu.
Vzor vyhlásenia bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. júla 2010 č. 69n. Mala by byť vyplnená za mesiac, v ktorom boli zohľadnené dovezené inventárne položky. Ale ak neexistuje žiadny fakt o dovoze, nie je potrebné vypĺňať vyhlásenie so sadzbou 0 %. Je to uvedené v bode 1 postupu pri vypĺňaní priznaní, ktorý schvaľuje aj vyššie uvedené nariadenie.
Toto vyhlásenie je potrebné podať daňovému úradu do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tovar aktivovaný. Ak v predchádzajúcom roku organizácia zamestnávala menej ako 100 pracovníkov, môže podať priznanie v papierovej forme.
Podľa súčasných noriem daňového poriadku Ruskej federácie by sa daňové priznanie k DPH malo podávať iba vo forme elektronického dokumentu. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na „dovozné“ daňové priznanie, pri splnení vyššie uvedených podmienok ho možno podať aj v papierovej forme. Vyplýva to z listu Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 11. marca 2014 č. 16-15/021948.
Ak je dovážaný výrobok oslobodený od spotrebnej dane, údaje o ňom sú zobrazené len na titulnej strane, ako aj v 1. oddiele priznania. Celková suma dovoznej DPH, ktorá bude odvedená do rozpočtu, musí byť uvedená v riadku 030 toho istého oddielu.
Súčasne s podaním priznania by mal daňový úrad predložiť nasledovné doklady (akceptujú sa overené kópie, s výnimkou žiadosti o dovoz tovaru):
Bankový výpis, ktorý potvrdzuje zaplatenie DPH z dovezeného tovaru (ak bolo kladne rozhodnuté o započítaní preplatku, takýto výpis sa nevyžaduje). V skutočnosti daňoví inšpektori neuprednostňujú výpisy poskytované bankou, ale kópie platobných dokladov, ktoré sú označené značkou banky a sú potvrdené pečaťou.
Dohoda o dodávke tovaru a materiálu, ktorá bola uzavretá s protistranou v Bielorusku. V situáciách, keď sa tovar dodáva za účasti sprostredkovateľov, by mala byť priložená dohoda so sprostredkovateľom a informácie obsahujúce informácie o dodávateľovi.
faktúry.
Sprievodné a prepravné doklady.
4 kópie žiadosti v papierovej forme na dovoz tovaru a materiálu a platbu nepriamych daní, 1 kópia v elektronickej forme (formulár bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. novembra 2014 č. ММВ-7 -6/590@).
Organizácie dovážajúce tovar zadávajú do časti 1 žiadosti informácie o kupujúcom tovaru a dodávateľovi, ako aj o cene dovážaného tovaru. 2. oddiel vypĺňajú daňové úrady (v ňom zároveň poznačia, že DPH bola zaplatená). V určitých situáciách, napríklad keď sa tovar dodáva za účasti sprostredkovateľov, vypĺňa 3. oddiel dovozca.
Doba spracovania žiadosti je 10 pracovných dní. 1 kópiu si ponechajú kontrolóri, ostatné sa vrátia dovážajúcej organizácii s vyznačením platby DPH. 1 z týchto dokumentov zostáva organizácii a 2 kópie sú odovzdané dodávateľovi z Bieloruska na potvrdenie nulovej sadzby na vývoz tovaru do ich krajiny.
Mali by ste vedieť aj to, že pri dovoze tovaru nalepuje kolok na zaplatenie DPH ruská strana, a nie daňový úrad Bieloruska.
Keď je dovážajúcej organizácii doručená žiadosť, má právo požiadať o odpočítanie dane. Daňový zákonník Ruskej federácie (článok 171 odsek 2 a článok 172 odsek 1) stanovuje 3 kritériá, ak sú súčasne splnené, strana dovážajúca tovar má právo priznať odpočet DPH na dovážaný tovar:
1) tovar bol zakúpený pre transakcie podliehajúce DPH;
2) tovar bol zohľadnený;
3) DPH bola zaplatená pri dovoze.
Ale podľa predpisov, ktoré sú základom pre vedenie nákupnej knihy, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, musí byť splnená ešte jedna povinná podmienka - prítomnosť žiadosti o dovoz tovaru a materiálu s označením od colného kontrolóra. Tovar je potrebné zapísať do nákupnej knihy s uvedením čísla platby, podľa ktorej bola odvedená DPH do rozpočtu, dátum a číslo prihlášky sú uvedené v 3. stĺpci knihy a platobné údaje - v 7. Registrácia prihlášky do denníka faktúr sa nevyžaduje.
POZOR! Odpočet dane z pridanej hodnoty pri dovoze sa musí priznať v riadnom (štvrťročnom) priznaní v riadku 190 oddielu 3 (podľa listu Federálnej daňovej služby Ruska z 20. októbra 2010 č. ШС-37-3/13778 @).
V súčasnej praxi sa bežne stáva, že keď DPH pri dovoze z Bieloruska do Ruska Sú vyplácané v jednej štvrtine a inšpektorská známka je uvedená v inej. Úradníci sa domnievajú, že v tejto situácii by sa mala DPH odpočítať iba vtedy, keď je značka nalepená (pozri list Ministerstva financií Ruska zo 17. augusta 2011 č. 03-07-13/01-36).
Súdy sa však v tomto prípade priklonia na stranu platiteľa dane, ktorý si nárokuje odpočet v období, keď sa DPH skutočne platí do rozpočtu, bez toho, aby čakal na zodpovedajúcu známku. Ak nechcete začať spor s daňovými úradmi, je jednoduchšie počkať na zrušenie známky.
V roku 2015 vstúpila do platnosti dohoda o Euroázijskej hospodárskej únii, na základe ktorej sa regulujú operácie pri dovoze tovaru z krajín bývalej colnej únie.
V dôsledku toho došlo k niektorým zmenám:
Formulár žiadosti o dovoz tovaru a materiálu a platbu nepriamych daní bol zmenený (článok 3, článok 72 tejto zmluvy).
Dovážajúca organizácia má teraz právo predložiť dokumenty v elektronickej forme na potvrdenie dovozu (bod 20 dodatku 18 k zmluve).
Na oficiálnej úrovni je povinné prepočítať hodnotu dovážaného tovaru z cudzej meny na ruble v deň registrácie tovaru. Za zmienku stojí, že sa to dialo vždy, ale až v roku 2015 bol takýto postup zdokumentovaný (bod 14 dodatku 18 k zmluve).
Inak žiadne výrazné zmeny pri dovoze z Bieloruska V DPH 2015 a nebolo o tom účtované.
Sledujte všetky zmeny v legislatíve v tejto problematike. V opačnom prípade môžu vzniknúť problémy, ktoré si vyžiadajú vážne finančné náklady alebo zdĺhavé spory.
Naša spoločnosť zakúpila lis z Bieloruska Účtovanie pre výpočet a vrátenie dane, kedy môže byť akceptované na preplatenie, kód transakcie v nákupnej knihe na preplatenie. Aké vyhlásenia je potrebné podať, žiadosti atď.
otázka: Naša spoločnosť zakúpila lis z Bieloruska. Pre účtovanie nepriamej dane (DPH): položky pre časové rozlíšenie a vrátenie dane, ak ju možno akceptovať na refundáciu, kód transakcie v nákupnej knihe pre refundáciu. Aké priznania je potrebné podať, žiadosti a pod., t.j. všetky informácie súvisiace s touto daňou.
odpoveď: Pri dovoze tovaru z Bieloruskej republiky vzniká DPH v deň prijatia tovaru do účtovníctva.
Vývozcovia majú právo uplatniť nulovú sadzbu dane. Ako možno toto právo potvrdiť? Ako vypočítať daň? Musím platiť DPH pri spracovaní surovín dodaných zákazníkom? O špecifikách uplatňovania DPH pri transakciách s partnermi z EAEU si prečítajte v odporúčaniach.
Vykonajte nasledujúce zapojenie:
- DPH splatná do rozpočtu bola časovo rozlíšená.
Vypočítajte výšku DPH, ktorá sa má účtovať, pomocou vzorca:
Určite sadzbu, ktorou sa tovar zdaňuje pri predaji v Rusku. Pre vybavenie je sadzba 18 percent.
Náklady na dovezený tovar sú cenou tovaru v zmluve, ktorú je potrebné zaplatiť bieloruskému dodávateľovi.
DPH je potrebné odviesť daňovému úradu najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tovar zaevidovaný do účtovníctva. V tom istom období je potrebné vypracovať a predložiť osobitné vyhlásenie o nepriamych daniach. Pripojte k nemu:
Žiadosť o dovoz tovaru a platenie nepriamych daní. Formulár žiadosti a pravidlá na jeho vyplnenie sú uvedené na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska.
Bankový výpis potvrdzujúci zaplatenie DPH do rozpočtu. Ak organizácia preplatila federálne dane, možno nebudete musieť predložiť bankový výpis. V tomto prípade môže inšpektorát rozhodnúť o započítaní tejto sumy s DPH pri dovoze z členských krajín EAEU;
DPH z dovozu neplatia len občania, ktorí dovážajú tovar pre osobnú potrebu a účely nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou (článok 6, článok 72 Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii).
Ďalšia vec je, že sú prípady, keď dovážaný tovar nie je predmetom dane. Najmä nebudete musieť platiť DPH, ak dovážate nasledujúci tovar:
- v režime slobodného colného pásma a slobodného skladu;
- oslobodené od zdanenia. Ich zoznam je uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie. Časom môže organizácia zmeniť účel použitia dovážaného tovaru, v súvislosti s ktorým bol oslobodený od dane. V tomto prípade bude musieť platiť DPH vo všeobecnosti;
- pri presune v rámci jednej organizácie (napríklad z jednej štrukturálnej jednotky do druhej);
- na základe dohody uzavretej medzi dvoma ruskými organizáciami (list Ministerstva financií Ruska z 26. februára 2016 č. 03-07-13/1/10895).1
Nie, netreba.
Pri určovaní, či platiť alebo neplatiť DPH pri dovoze tovaru z členských krajín EAEU, sa riaďte:
- článok 72 ods. 6 Zmluvy o EAEU;
- zoznam uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie;
- ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie.
Ak je podľa ruskej legislatívy tovar pri predaji na domácom trhu oslobodený od zdanenia, tak pri dovoze takéhoto tovaru z členských krajín EAEU tiež nie je potrebné platiť DPH.
Zmluva o Eurázijskej hospodárskej únii je medzinárodná zmluva, ktorej normy majú prednosť pred normami ruského daňového poriadku (článok Daňový poriadok Ruskej federácie). Odsek 6 článku 72 Zmluvy o EAEU stanovuje, že zoznam tovarov, ktoré pri dovoze nepodliehajú DPH, určujú vnútroštátne právne predpisy. V Rusku takýto zoznam obsahuje daňový poriadok Ruskej federácie. Na prvý pohľad pri dovoze tovaru, ktorý nie je v tomto zozname, je dovozca povinný zaplatiť DPH. Rozhodcovia však uvažujú inak.
Najvyšší súd Ruskej federácie vysvetlil, že platenie DPH pri dovoze tovaru, ktorý je oslobodený od dane pri predaji v Rusku, porušuje princípy medzinárodných zmlúv a vedie k nerovnakým podmienkam na komoditnom trhu EAEU. To znamená, že dovoz tovaru, ktorý je uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie, ale nie je v ňom uvedený, tiež nepodlieha DPH. Takéto závery obsahuje rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 30. mája 2016 č. 168-PEK16. Ministerstvo financií Ruska (list z 8. augusta 2016 č. 03-07-15/46408) a Federálna daňová služba Ruska (list z 8. decembra 2016 č. SD-4-3/23473) súhlasili s postavenie Najvyššieho súdu Ruskej federácie.
Predtým sa Ministerstvo financií Ruska a Federálna daňová služba Ruska držali doslovného obsahu odseku 6 článku 72 Zmluvy o EAEU. Obe rezorty vysvetlili: postup pri oslobodení od DPH pri dovoze tovaru a pri jeho predaji na domácom trhu upravujú odlišné články daňového poriadku. Preto pri dovoze tovaru, ktorý nie je in, je potrebné zaplatiť DPH, aj keď je tento tovar uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska z 2. augusta 2011 č. 03-07- 13/01-30, zo dňa 22. januára 2013 č. 03-07- 13/01-04, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 18. septembra 2014 č. GD-18-3/1260).
Najvyšší súd posudzoval situáciu týkajúcu sa uplatňovania DPH pri dovoze kovového odpadu. Od 1. januára 2018 je predaj tohto tovaru predmetom DPH (článok 3, článok 2 zákona č. 335-FZ z 27. novembra 2017). Závery sudcov však možno použiť pri dovoze iného tovaru, ktorý nie je zahrnutý v Ruskej federácii, ale je oslobodený od DPH podľa daňového poriadku Ruskej federácie.*
Sadzba DPH na dovážaný tovar sa musí určiť podľa všeobecných ruských pravidiel (odsek 17 dodatku 18 k). To znamená buď , alebo percento - závisí od typu dovážaných produktov (článok 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).*
Stanovte základ dane ku dňu prijatia dovážaného tovaru na registráciu (bod 14 dodatku 18 Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii).* Teda ku dňu premietnutia prijatého tovaru do účtovníctva. Najmä na účtoch 10 „Materiály“, 41 „Tovar“, 07 „Zariadenia na inštaláciu“, 08 „Investície do dlhodobého majetku“.
Výnimkou je dovoz tovaru na základe leasingovej zmluvy, ktorá počíta s prevodom vlastníckeho práva k tovaru na nájomcu. V takejto situácii je potrebné základ dane zisťovať niekoľkokrát, a to pre každý z termínov splátok lízingu uvedených v zmluve. Dôležité: na dátumoch a sumách skutočného prevodu platieb nezáleží. Vyplýva to z bodu 15 prílohy 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii.
Stáva sa, že dodávateľ tovar odoslal, no nikdy sa nedostal k ruskému importérovi (napr. ho cestou ukradli). V tomto prípade neúčtujte ani neplaťte dovoznú DPH. Tovar ste totiž neprevzali do účtovníctva, čiže nevzniká základ dane. Ruské ministerstvo financií to objasnilo v liste z 19. októbra 2016 číslo 03-07-13/1/60883.
Výšku DPH, ktorú je potrebné zaplatiť do rozpočtu pri dovoze tovaru z členských krajín EAEU, vypočítajte podľa vzorca:
1. Kúpno-predajná zmluva. Pri dovoze tovaru na základe kúpno-predajnej zmluvy (vrátane tovaru, ktorý je vyrobený na objednávku od dovozcu) je jeho hodnotou transakčná cena uvedená v zmluve, ktorú musí organizácia previesť na dodávateľa. Náklady na prepravu tovaru zároveň nezvyšujú základ dane DPH, pokiaľ nie sú zahrnuté v nákladoch na dovážaný tovar. Vyplýva to z ustanovenia odseku 2 odseku 14 dodatku 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. októbra 2010 č. 03-07-08/281. Napriek tomu, že v liste ministerstva financií boli uvedené závery na základe protokolu platného pred nadobudnutím platnosti Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii, tieto spresnenia je možné uplatniť v súčasnosti.*
V auguste spoločnosť Alpha LLC doviezla vysokozdvižný vozík z Bieloruskej republiky do Ruska na ďalší predaj. Jeho cena podľa zmluvy o dodávke je 700 800 rubľov. Výška DPH, ktorú Alpha zaplatila do ruského rozpočtu, sa rovná:
700 800 rubľov. * 18 % = 126 144 rub.
Debet 41 Kredit 60
- 700 800 rubľov. - odráža sa cena nakladača;
Debet 60 Kredit 51
- 700 800 rubľov. - zaplatené za nakladač;
Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 126 144 rub. - DPH splatná do rozpočtu bola časovo rozlíšená;
- 126 144 rub. - DPH bola odvedená do rozpočtu.
V auguste spoločnosť Alpha LLC doviezla vysokozdvižný vozík do Ruska na ďalší predaj. Jeho cena podľa dodávateľskej zmluvy je 22 000 USD. 15. augusta Alpha prijal nakladač na registráciu. 19. augusta som zaplatil za dovezený tovar.
Podmienený výmenný kurz dolára k dátumom transakcií bol:
V účtovných záznamoch spoločnosti Alpha boli vykonané tieto záznamy:
Debet 41 Kredit 60
- 1 122 000 rubľov. (22 000 USD * 51 000 RUB/USD) - dovezený nakladač bol prijatý na účtovanie;
Debet 60 Kredit 51
- 1 100 000 rubľov. (22 000 USD * 50 000 RUB / USD) - zaplatené za nakladač;
Debet 60 Kredit 91-1
- 22 000 rubľov. (1 122 000 RUB - 1 100 000 RUB) - zohľadnený kladný kurzový rozdiel;
Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 201 960 rubľov. (1 122 000 RUB * 18 %) - DPH vzniknutá pri platbe do rozpočtu;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 51
- 201 960 rubľov. - DPH sa prevádza na náklady na dovážaný tovar.*
DPH musíte zaplatiť pri dovoze tovaru z členských krajín EAEU najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom:
1) tovar bol prijatý na zaúčtovanie;*
2) nadišiel termín platby podľa lízingovej zmluvy (ak sa tovar dováža do Ruska na základe lízingovej zmluvy, ktorá zabezpečuje prevod vlastníctva tovaru na nájomcu).
K vyhláseniu musia byť priložené tieto dokumenty:2
1) žiadosť o dovoz tovaru a platenie nepriamych daní. Prihláška a pravidlá jej vyplnenia sú uvedené v protokole zo dňa 11.12.2009. Žiadosť je možné podať buď v papierovej podobe v štyroch vyhotoveniach s jednou elektronickou verziou (možné aj bez elektronickej pečate), alebo v elektronickej podobe s elektronickým (digitálnym) podpisom. Program na prípravu žiadosti v papierovej a elektronickej forme je zverejnený na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Upozorňujeme, že postup vyplnenia žiadosti o dovoz tovaru a úhradu nepriamych daní nezávisí od stavu zúčtovania s dodávateľom. Aj keď za dovezený tovar nebol zaplatený (nezaplatený v plnej výške), vyplňte žiadosť podľa všeobecných pravidiel;
2) bankový výpis potvrdzujúci zaplatenie DPH do rozpočtu. Ak organizácia preplatila federálne dane, možno nebudete musieť predložiť bankový výpis. V tomto prípade môže inšpektorát rozhodnúť o započítaní tejto sumy s DPH pri dovoze z členských krajín EAEU;
Všetky určené doklady, okrem žiadosti o dovoz tovaru a úhradu nepriamych daní, je možné priložiť k priznaniu vo forme kópií overených vedúcim (hlavným účtovníkom) a pečiatky organizácie. Alebo ich preneste elektronicky. Oficiálny elektronický formát ešte nebol schválený Federálnou daňovou službou Ruska. Preto môžete prenášať kópie zmlúv, výpisov a iných dokumentov v akejkoľvek forme. Najpohodlnejším spôsobom je naskenovať dokumenty a odoslať ich prostredníctvom služby Správy (podsekcia „Listy“).
Použiť prepravné (prepravné) doklady, ktoré sú stanovené národnou legislatívou členského štátu EAEU a potvrdiť pohyb tovaru do Ruska (odsek 3 bodu 20 dodatku 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii).
Povedzme, že dovážate tovar z Bieloruskej republiky. Potom môžete daňovému úradu predložiť doklady zostavené podľa vzorov z prílohy listu Ministerstva daní a ciel Bieloruskej republiky zo dňa 27. mája 2010 č. 8-2-7/2255. Formuláre závisia od spôsobu prepravy do Ruska.
Autom. Ako sprievodný prepravný (prepravný) doklad možno použiť nákladný list CMR. Je zostavený v súlade s pokynmi, ktoré boli schválené vyhláškou Ministerstva dopravy a spojov Bieloruskej republiky zo dňa 20.2.2012 č.11. K tomuto dokumentu dodatočne priložte nákladný list TN-2, ktorého forma bola schválená výnosom Ministerstva financií Bieloruskej republiky zo dňa 18.12.2008 č.192.
Vzduchom. Ako sprievodný prepravný (prepravný) doklad môže slúžiť letecký nákladný list (Air Waybill-AWB). Je vypracovaný v súlade s požiadavkami Varšavského dohovoru z 12. októbra 1929.
Po železnici. Sprievodným prepravným (prepravným) dokladom môžu byť nákladné listy SMGS, ktorých tlačivá sú uvedené v prílohách 12.1-12.5 Dohody o medzinárodnej železničnej nákladnej doprave.
Je možné odpočítať sumu DPH, ktorú organizácia zaplatila OSNO pri dovoze tovaru z členských krajín EAEU. Toto je ustanovené v článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.*
DPH z dovážaného tovaru nie je možné odpočítať, ak organizácia:
4) výška DPH sa premietne do osobitného priznania k nepriamym daniam.
Tento postup vyplýva z ustanovenia odseku 26 prílohy 18 k Zmluve o Eurázijskej hospodárskej únii, odseky, odsek 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený listom Ministerstva financií Ruska z júla. 2, 2015 č. 03-07-13/1/38180.
Stavebná organizácia Alfa JSC dováža z Bieloruskej republiky dva vysokozdvižné vozíky v cene 695 000 rubľov. každý. Výška DPH splatnej do rozpočtu pri dovoze každého vysokozdvižného vozíka je 125 100 rubľov. (695 000 RUB - 18 %).
Prvý nakladač bol prijatý do účtovníctva (zaúčtovaný na účte 08 „Investície do dlhodobého majetku“) 14. augusta.
Alfa 21. septembra odviedla do rozpočtu sumu DPH z nákladov na vysokozdvižný vozík a predložila daňovému úradu priznanie k nepriamym daniam z dovozu tovaru za august. Spolu s priznaním Alfa podal na daňový úrad žiadosť o dovoz tovaru a zaplatenie nepriamych daní. Žiadosť s označením z daňového úradu potvrdzujúca zaplatenie DPH z nákladov na nakladač bola doručená 25. septembra.
Alfa podala 21. októbra daňové priznanie k DPH za tretí štvrťrok, v ktorom sa v oddiele 3 na riadku 160 premietla suma 125 100 rubľov. Z rozpočtu tak bola v treťom štvrťroku preplatená suma DPH za tovar dovezený v auguste.
Druhý nakladač bol prijatý do účtovníctva (zaúčtovaný na účte 08 „Investície do dlhodobého majetku“) 15. septembra. Alfa odviedla DPH z nákladov na druhý nakladač do rozpočtu 21. septembra.
Alfa podala 15. októbra daňovému úradu priznanie k nepriamym daniam z dovozu tovaru za september. Spolu s priznaním Alfa podal na daňový úrad žiadosť o dovoz tovaru a zaplatenie nepriamych daní. Žiadosť s označením z daňového úradu potvrdzujúca zaplatenie DPH z nákladov na nakladač bola doručená 23. októbra.
Alfa podala 20. októbra daňovému úradu daňové priznanie k DPH za tretí štvrťrok. Keďže žiadosť o dovoz tovaru s kontrolnou známkou bola doručená neskôr ako v tomto termíne, organizácia bude môcť priznať nárok na odpočet DPH z nákladov na druhý vysokozdvižný vozík až v priznaní k DPH za štvrtý štvrťrok.*
Zohľadnite prírastok DPH pri dovoze zaúčtovaním:
Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- DPH sa účtuje pri dovoze.
Tento postup vyplýva z Pokynov k účtovému rozvrhu (účtov).*
Čiastky DPH na vstupe prezentované dodávateľmi pri nákupe tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) by sa mali prejaviť zaúčtovaním:
Debet 19 Kredit 60
- Zohľadňuje sa DPH uvedená dodávateľom.
Premietnite odpočet súm DPH na vstupe zaúčtovaním:
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19
- akceptované na odpočet DPH.*
V niektorých prípadoch nie je možné odpočítať DPH na vstupe. Daň je potrebné zahrnúť do obstarávacej ceny nadobudnutého majetku (práca, služby) (bod 8 PPÚ 6/01, bod 8 PPÚ 14/2007).
Tento postup vyplýva z Pokynov k účtovému rozvrhu (účtov,).
Pri dovoze tovaru je potrebné špeciálnym spôsobom vyplniť nákupnú knihu. Je to spôsobené tým, že zahraničný dodávateľ nevystavuje faktúru a dovozca platí daň na colnici (resp. prostredníctvom daňového úradu pri dovoze tovaru z ESEU). V nákupnej knihe preto dovozca namiesto faktúry eviduje náležitosti colného vyhlásenia alebo žiadosti o dovoz tovaru a úhradu nepriamych daní (odsek 2-3 písm. „e“, ods. 6 oddielu II. Príloha 4 k). V tomto prípade, ako vyplniť každý stĺpec nákupnej knihy, nájdete v tabuľke nižšie.
| Stĺpec nákupnej knihy | Ako vyplniť |
| Box 1 | Poradové číslo operácie |
| 2. stĺpec | Kód typu operácie: - 19 - pri dovoze tovaru z EAEU;* - 20 - pri dovoze tovaru z iných krajín. Takéto kódy sú uvedené v príkaze Federálnej daňovej služby zo 14. marca 2016 č. ММВ-7-3/136 |
| 3. stĺpec | V stĺpci uveďte: - číslo a dátum žiadosti o dovoz tovaru a úhradu nepriamych daní - pri dovoze tovaru zo štátov EAEU (list Federálnej daňovej služby zo dňa 21.3.2016 č. ED-4-15/4611 |
| Stĺpec 9 |
Meno predajcu. Neexistujú žiadne špeciálne funkcie na vyplnenie nákupnej knihy pri dovoze pododseku „m“ odseku 6 oddielu II prílohy 4 k postupu schválenému . Preto v stĺpci 9 musíte uviesť názov zahraničného dodávateľa. Výnimkou je dovoz tovaru z krajín EAEU. V tomto prípade nie je potrebné uvádzať meno dodávateľa v nákupnej knihe (list Federálnej daňovej služby z 21. marca 2016 č. ED-4-15/4611) |
| Box 10 | Nevyplnené |
| Stĺpce 11 a 12 | Nevyplnené (výnimka - import cez sprostredkovateľa) |
| Box 13 | Nevyplnené |
| Box 14 |
Nemusíte ho vypĺňať. Údaje z nákupnej knihy je potrebné uviesť v oddiele 8 daňového priznania k DPH. Zároveň je vo výmennom súbore prvok „Kód meny“ z nákupnej knihy nepovinný (príloha 4 k príkazu Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-3/558 z 29. októbra 2014). Absencia nepovinných prvkov nemá vplyv na prechod formátu a logickú kontrolu deklarácie. Ak teda pri registrácii colného vyhlásenia nie je v nákupnej knihe uvedený „kód meny“, nejde o chybu. Podľa niektorých zástupcov daňovej služby musí byť pri registrácii colných vyhlásení uvedený kód meny. Takéto objasnenia sú založené na doslovnom výklade oddielu II dodatku 4 k uzneseniu vlády č. 1137 z 26. decembra 2011 (list Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 13. novembra 2015 č. 24-15/121141). Ak dovozca zdieľa túto položku, stĺpec 14 možno vyplniť. Keďže výška DPH na colnici sa určuje v rubľoch, zadajte kód 643 |
| Box 15 |
Konkrétny postup pri vypĺňaní stĺpca 15 pri dovoze tovaru neuvádza nariadenie vlády SR č.1137 zo dňa 26.12.2011. Zvyčajne v tomto stĺpci duplikujú náklady na tovar uvedené v stĺpci 9 v riadku faktúry „Celkový záväzok“ (pododsek „t“, odsek 6 oddielu II dodatku 4 k postupu schválenému nariadením vlády č. 1137 z decembra 26, 2011). Ale pri dovoze tovaru zahraničný dodávateľ faktúru nevystavuje. Namiesto faktúry - colné vyhlásenie (vyhlásenie o dovoze tovaru a zaplatení nepriamych daní). Ak chcete vygenerovať ukazovateľ v stĺpci 15, musíte vziať colnú hodnotu tovaru a pridať k nej sumu cla, spotrebných daní (na tovar podliehajúci spotrebnej dani) a DPH. Definujte tento ukazovateľ takto: Vyhlásenie schválené rozhodnutím Komisie colnej únie zo dňa 20.5.2010 č. 257. Ak vám účtovný program neumožňuje vytvoriť tento ukazovateľ na základe colnej hodnoty, môžete vziať zmluvnú hodnotu tovaru a pripočítať k nej DPH zaplatenú na colnici. V súkromných vysvetleniach zástupcovia regulačných agentúr túto možnosť umožňujú. Ak organizácia dováža tovar z krajín EAEU, vezmite si ukazovateľ na vyplnenie stĺpca 15 zo Žiadosti o dovoz tovaru a platbu nepriamych daní |
| Box 16 | Suma DPH zaplatená pri dovoze tovaru |
<…>
Organizácia Alpha doviezla v októbri zásielku tovaru z Bieloruskej republiky. Dodávateľ - Hermes LLC. Cena tovaru je 7000 eur. Sadzba DPH na dovážaný tovar je 18 percent.
Termín prijatia tovaru do účtovníctva je 17.10. Podmienený výmenný kurz eura pre tento dátum je 52,9087 rubľov. za euro. Náklady na tovar v deň jeho prijatia do účtovníctva (základ dane na výpočet DPH) predstavovali 370 360,90 rubľov. (7000 eur? 52,9087 rubľov).
Výška splatnej DPH je 66 664,96 RUB. (370 360,90 RUB - 18 %). DPH bola zaplatená 17. októbra (platobný príkaz zo dňa 17. októbra č. 1501).
